银行会计-银行财产与损益核算、年度决算.pptVIP

▼银行收入的内容营业收入——即银行在经营业务过程中所取得的各项收入，包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑损益和其他营业收入等。投资收益营业外收入——即与银行业务经营无直接关系的各项收入，如罚款收入、出纳长款收入、固定资产盘盈等。0102030405利息收入金融机构往来收入手续费收入汇兑收益其他业务收入利息收入的核算当期收到利息的核算借：活期存款——XX户贷：利息收入当期未收到利息的核算借：应收利息——XX户贷：利息收入实际收回未收利息的处理借：活期存款——××户贷：应收利息——××户利息收入的核算例：某行向市机床厂贷款，第一季度贷款利息为4000元，结息日如市机床厂有足够存款支付该笔利息，则银行可填制贷款利息结算凭证，次日扣收贷款利息，办理转帐。借：活期存款——市机床厂4000贷：利息收入4000借：存放中央银行准备金（或其他科目)）贷：金融企业往来收入金融企业往来收入的核算借：现金或活期存款贷：手续费收入手续费收入的核算 借：外汇买卖贷：汇兑收益——XX币种汇兑收益的核算借：现金或活期存款贷：其他营业收入其他营业收入的核算——是指银行进行长、短期投资时，按照合同或协议的规定，从接受投资方分得的利润、股利、利息等收入。01借：长期投资或其他科目02贷：投资收益03是指银行经营业务以外的各项收入，如罚款净收入、固定资产盘盈、固定资产清理收益、出纳长款等，设立“营业外收入”科目核算，按营业外收入项目立户进行明细核算。发生营业外收入的核算借：××科目贷：营业外收入期末结转营业外收入的核算借：营业外收入贷：本年利润A例：某银行在经营过程中，发生出纳长款10元，经批准作为营业外收入.B借：现金10C贷：其他应付款10D借：其他应付款10E贷：营业外收入10概念银行的成本费用，是指银行在从事业务经营活动过程中所发生各项支出，如吸收存款支付的利息、向中央银行借款支付的利息、委托其他单位代办业务支付的手续费、业务经营及管理过程中银行自身发生的营业费用、营业税金及附加的支付、其他营业支出和营业外支出等。银行成本费用的内容营业支出——即银行在经营业务过程中所发生的各项支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出等营业税金及附加营业外支出——即与银行业务经营无直接关系的各项支出，如出纳短款支出、固定资产盘亏等。01利息支出02金融机构往来支出03手续费支出04营业费用05其他营业支出利息支出的核算预提应付利息的核算借：利息支出——××利息支出户贷：应付利息——应付××利息户实际支付利息的核算借：利息支出贷：现金(或其他有关科目)上期发生本期支付的处理借：应付利息——应付XX利息户贷：现金(或其他有关科目)利息支出的核算例：某行年末根据单位定期存款月平均余额，按利率档次计提利息12万元，则该行所作的会计分录为：借：利息支出——定期存款利息支出户120000贷：应付利息——应付定期存款利息户120000利息支出的核算例：某行于一季度结息日计算出应付单位活期存款利息5万元，则该行于结息日的次日应作如下会计分录：借：利息支出———单位活期存款利息支出户50000贷：活期存款——××单位户50000金融企业往来支出的核算手续费支出借：金融企业往来支出贷：存放中央银行准备金（或其他有关科目）借：手续费支出贷：XX科目营业费用营业费用是银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括业务招待费、业务宣传费、业务管理费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）等。借：营业费用贷：XX科目其他营业支出其他营业支出是指除利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加以外的营业方面的支出，如贷款损失准备的计提。借：其他营业支出贷：贷款损失准备核算内容及方法营业税金及附加是银行由经营收入负担的各种税金，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。营业税是以营业额乘以一定的税率而求得，现行的税率为5％。城市维护建设税是以营业税额乘以一定的税率而求得。教育费附加也是营业税额乘以一定的税率而求得。02计提营业税金及附加的核算借：营业税金及附加贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税贷：其他应付款——应交教育费附加实际交纳营业税金及附加的核算借：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税借：其他应付款——应交教育费附加贷：存放中央银行准备金01*