账务检查方法及技巧.pptVIP

检查计税工资总额，一是检查企业全年平均职工人数，看有无将医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等人员计入计算计税工资的职工人数。看有无虚增职工人数以虚增工资费用的情况。二是以企业全年平均职工人数、计税工资标准计算企业计税工资总额，然后与计入成本费用的工资总额进行比较，看纳税人计税工资总额有无超过国家规定的计税工资标准。01纳税人计入成本费用的工资薪金支出，超过计税工资标准的，按计税工资标准扣除；未超过计税工资标准的，按实际发放数在企业所得税前扣除。02工资附加费的会计处理（四）工资附加费的检查01工资附加费的税法规定职工福利费、职工教育费分别按计税工资总额的14%、1.5%在企业所得税前扣除。建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。现行财务制度规定，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照企业职工工资总额的2%、14%、1.5%提取。02检查工资附加费的税前扣除是否符合国家规定标准实行计税工资制的企业，首先按确定的计税工资标准计算纳税人应在税前扣除的工资附加费，然后与纳税人实际计入成本费用的工资附加费进行比较，计入成本费用的工资附加费高于标准的，按标准在税前扣除工资附加费。计入成本费用的工资附加费低于标准的，按列支数计算扣除工资附加费。3、工资附加费的检查STEP1STEP2STEP3STEP4检查工会经费的税前扣除是否符合法定条件检查计提工会经费的企业是否成立了工会组织，其计提的工会经费是否能够出具《工会经费拨缴款专用收据》。凡未成立工会组织及不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。案例：固定资产成本的检查固定资产折旧的检查计提固定资产折旧范围的检查计提固定资产折旧范围的会计和税法规定：A、会计制度和税法均规定下列固定资产允许计提折旧：房屋、建筑物；在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；季节性停用和大修理停用的机器设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产；财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。B、会计制度和税法均规定下列固定资产不允许计提折旧：土地、房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按照规定提取维简费的固定资产；已在成本中一次性列支而形成的固定资产；破产、关停企业的固定资产；提前报废的固定资产；财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括己出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入不计入收入总额而纳入住房周转金的住房。C、根据《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业接受捐赠的固定资产，可按税法规定扣除固定资产折旧额。（2）计提固定资产折旧范围的检查计提固定资产折旧范围的检查，主要是检查纳税人计提折旧的固定资产是否属于应当计提折旧的固定资产，有无把不属于计提折旧的固定资产计提了固定资产折旧。A、通过企业机构设置，先看企业有哪些生产车间。然后检查生产成本、制造费用明细账，通过生产费用的发生情况看企业生产有无生产经营活动。对无生产经营活动的生产部门，应检查其机器设备等固定资产是否计提了折旧。对于一些特殊行业的企业，如矿山，检查已按照规定提取维简费的固定资产，是否提取了折旧。对于有出售职工住房的企业，看已出售职工住房是否提取了固定资产。对于有租入固定资产的企业，看以经营租赁方式租入的固定资产是否提取了折旧。检查固定资产明细账，通过原值与累计折旧的比较，看企业已提足折旧继续使用的固定资产是否仍在提取折旧费用；通过检查固定资产的类别，如税控装置，看企业已在成本中一次性列支的固定资产是否提取了折旧。010201折旧年限、预计净残值的会计处理01《企业会计制度》第三十六条规定，企业应当按照固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计提折旧的依据。022、折旧年限、预计净残值的检查根据《企业所得税税前扣除办法》第二十五条规定，固定资产的折旧年限，除国家已有规定者外，最低年限如下：房屋、建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2003]70号）第二条第二