项目一 税法与纳税筹划基础知识.pptVIP

三、纳税申报管理(一)纳税申报的主体——纳税人(二)纳税申报的主要内容税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。第五节税务管理三、纳税申报管理(三)纳税申报的方式第五节税务管理根据《征管法》及《实施细则》的规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。税款征收税款征收方式查账征收：查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。查定征收：查定征收是指税务机关对财务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位和个人，根据纳税户正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品确定产量、销售额并据以核算税款的一种征收方式。这种方式适用于生产规模较小、会计核算不健全的作坊式小企业。查验征收：查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。这种方式适用于城乡集贸市场的临时经营以及场外如火车站、机场、码头、公路交通要道等地经销商品的课税，其灵活性较大。定期定额征收：定期定额征收是指对某些营业额、利润额不能准确计算的小型个体工商业户，采取自报评议，由税务机关定期确定营业额和所得额附征率，多税种合并征收的一种征收方式。这种方式适用于一些无完整考核依据的纳税人。第三节税收法律关系和税法要素二、税收法律关系构成1.税收法律关系的主体：(1)征税主体(2)纳税主体(属地兼属人)2.税收法律关系的客体：(1)实物(2)货币(3)行为3.税收法律关系的内容：(1)征税主体的权利和义务(2)纳税主体的权利和义务税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定0102第三节税收法律关系和税法要素三、税法的构成要素（一）纳税人1.纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。请思考：纳税人和负税人有何区别？第三节税收法律关系和税法要素第三节税收法律关系和税法要素征税范围：税法规定的征税对象的空间范围。税目：具体征税项目,它规定了征税的具体范围。计税依据：也称为“税基”，是指税法规定的据以计算各种应纳税额的根据。2.征税对象的相关概念01征税对象1.征税对象的定义：是税法中规定的征税的目的物，是划分税种的主要标志。02定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。税率的分类：比例税率(单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率)累进税率定额税率（三）税率第三节税收法律关系和税法要素同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。1全额累进税率2超额累进税率3全率累进税率4超率累进税率5累进税率第三节税收法律关系和税法要素第三节税收法律关系和税法要素全额累进税率：是把征税对象按数额划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部征税对象都按照相应级次的税率计算应纳税款的税率。请思考：这种税率是否合理？超额累进税率：是把征税对象按数额划分为若干级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，然后将计算结果相加后得出应纳税款的税率。级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过5000元的部分5%02超过5000元