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内部审计质量的影响因素分析—以康美药业公司为例

【摘要】：随着现代社会经济的发展，企业的制度日趋完善，社会对内部审计的关注也日渐密切。审计工作质量的确保是提升组织管理水平的重要途径之一，现如今，影响审计工作质量的因素繁多，这些因素都或轻微或严重地制约了内部审计工作的开展。审计工作的顺利开展，需要结合企业的实际情况，并且依照相关法规，严格执行审计计划，才能确保审计工作质量。本文首先阐述了内部审计的含义和作用以及内部审计质量的相关文献，随后以康美药业为例分析了影响内部审计质量的相关因素，针对这些因素，提出了有效的对策，旨在从源头上控制好内部审计质量。审计质量是审计工作水平的高低程度。其具体表现是审计效果好坏。审计质量高低直接影响审计目标的实现、对社会经济的发展与稳定，也会产生间接或直接影响。

【关键词】：内部审计审计质量内部控制

目录

摘要 1

目录 3

引言 4

一、内部审计基础理论 4

（一）内部审计的定义与职能 4

1、内部审计的定义 4

2、内部审计的职能 4

（二）内部审计现状分析 4

二、内部审计质量相关理论概述 5

（一）内部审计质量的含义范畴 5

（二）内部审计质量控制的定义、目标及重要性 6

三、案例分析——康美药业财务造假事件始末 6

（一）选例原因 7

（二）背景介绍 7

（三）康美药业事件中的内部审计质量失控 8

（四）影响康美药业内部审计质量的影响因素分析 7

四、影响内部审计质量的因素分析 7

（一）内部审计的职能定位不清晰，也与企业目标不符 7

（二）机构的设置同内部审计的职能不匹配 7

（三）审计工作做得深度不够 8

（四）审计人员的培训体系不健全 8

五、改进内部审计质量的具体措施 8

（一）完善企业的内部审计相关机制，明确定位与职能 8

（二）优化企业内部审计机构的设置 9

（三）明确企业的核心业务同审计质量的要求 9

（四）提高人员的培养，建立与时俱进的人才体系 9

六、结语 10

参考文献 11

引言

内部审计是我国审计体系的重要组成部分，随着我国审计体系的日趋完善，现代企业制度的逐步建立，内部审计质量的控制显得尤为重要。内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，它是内部审计工作的生命线，2018年12月，中国证监会发布了一则“立案调查”的公告，让市值千亿的国内中医药龙头企业——康美药业遭受重创。2019年5月17日，证监会向社会通报了康美药业案调查情况。康美药业披露的2016至2018年财务报告存在重大虚假，包括使用部分资金转入关联方账户以此来买卖康美药业股票、通过伪造业务凭证进行收入造假，使用虚假银行单据虚增存款等违规操作。财务造假无疑是公司内部控制严重缺失的体现，更是内部审计质量失控的体现。内部审计的质量问题一直是内部审计的重点问题，想要提高内部审计的质量，首先要对影响内部审计质量的因素进行分析。本文将以康美药业财务造假事件为例结合内部审计质量控制相关文献进行分析，探讨影响内部审计质量的因素及分析其成因并找出相关对策。

一、内部审计的基础理论

（一）、内部审计的定义与职能

（1）、内部审计的定义

内部审计是三大类审计之一，内部审计是区别于外部审计的对称，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。[1]MBA智库百科在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。[2]

MBA智库百科

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国际内部审计师协会(IIA)根据时代的发展在不断完善内部审计的定义。从其对定义的修改我们可以发现内部审计在与时俱进，内部审计的职能也在不断变化。从IIA1947年第一次对内部审计的定义:内部审计是组织内部一种独立的评价活动，通过对会计、财务等业务的审查，以向管理者提供防护性和建设性服务；到2011年1月IIA最新定义指出:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。经过大半个世纪的探索，内部审计通过自查弊病使组织能更加高效的实现目标的核心内涵不变，但其职能随着现代经济社会对企业的要求不断增加而更加丰富完善。

（2）、内部审计的职能

监督职能。监督职能是内部审计的基本职能

控制职能。内部审计部门是组织内计计的一个重要部门，它独立于其它各部门，不受其它控制系统，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对其它控制系统的再控制，内部审计与其它控制形式相比，具有更高的独立性、全面性和权威性。

评价职能。内部审计的工作结果可以使管理者