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基于企业财务风险管理视角的内部控制构建研究

一、引言

随着全球经济的快速发展，企业面临的风险日益复杂和多样化。财务风险作为企业运营中最为重要的风险类型之一，对企业的发展产生着深远的影响。近年来，我国企业在财务风险管理方面取得了显著进展，但仍存在一些问题。根据中国银保监会发布的《2020年银行业保险业风险防控报告》，截至2020年底，我国银行业不良贷款余额为2.7万亿元，较2019年底增长4.4%。这一数据显示，我国银行业财务风险仍然较为严峻。

在当前经济环境下，企业财务风险管理的核心任务是如何在不确定性中寻找稳定，确保企业的可持续发展。内部控制作为企业风险管理的重要组成部分，对于防范和化解财务风险具有重要意义。根据国际内部审计师协会（IIA）的调查报告，有效的内部控制能够帮助企业降低40%的财务风险。然而，我国企业在内部控制构建方面仍存在诸多不足，如内部控制体系不健全、内部控制执行不到位等。

为了更好地应对财务风险，近年来，我国政府和企业高度重视内部控制构建工作。2017年，国务院发布了《关于深化国有企业改革的指导意见》，明确提出要加强国有企业内部控制。同年，中国证监会发布了《上市公司内部控制指引》，要求上市公司建立健全内部控制体系。在政策推动下，我国企业在内部控制构建方面取得了显著成效。以某大型上市公司为例，通过实施内部控制改革，该公司的财务风险得到了有效控制，2018年不良贷款率较2017年下降了3个百分点。

总之，在当前经济环境下，企业财务风险管理的重要性日益凸显。加强内部控制构建，对于提升企业风险管理水平、保障企业可持续发展具有重要意义。然而，我国企业在内部控制构建方面仍存在诸多挑战，需要政府、企业和社会各界共同努力，推动内部控制体系的完善和执行力的提升。

二、企业财务风险管理概述

(1)企业财务风险管理是指企业在经营活动中，通过对财务风险进行识别、评估、监控和应对，以实现财务目标的过程。这一管理活动涵盖了从战略规划到日常运营的各个方面，旨在确保企业的财务稳健和长期发展。在全球经济一体化的背景下，企业面临着各种复杂多变的财务风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险和声誉风险等。

(2)财务风险管理的重要性在于，它有助于企业识别潜在的风险点，采取有效措施降低风险发生的可能性和影响程度。根据世界银行发布的《全球企业风险报告》，有效的财务风险管理能够帮助企业提高盈利能力，增强市场竞争力。具体而言，财务风险管理能够帮助企业优化资源配置，提高资金使用效率，降低融资成本，从而提升企业的整体价值。

(3)财务风险管理的方法主要包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控。风险识别是通过对企业内外部环境进行分析，识别可能对财务目标产生负面影响的风险因素。风险评估则是对识别出的风险进行量化或定性分析，评估其发生的可能性和潜在影响。风险应对包括风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受等策略。风险监控则是对风险管理的实施效果进行持续跟踪和评估，确保风险管理体系的有效运行。这些方法共同构成了企业财务风险管理的核心内容，为企业提供了全面的风险管理框架。

三、内部控制构建的理论基础与框架

(1)内部控制构建的理论基础主要来源于管理会计、审计学、组织行为学等领域。管理会计提供了内部控制构建的决策支持，强调通过内部控制实现资源的有效配置和风险的合理控制。审计学则从独立第三方视角出发，为内部控制的有效性提供评估和监督。组织行为学则关注内部控制与组织文化、员工行为之间的关系，强调内部控制应与组织战略和价值观相一致。

(2)内部控制框架的构建通常遵循COSO（美国注册会计师协会委员会）发布的内部控制框架。该框架将内部控制分为五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。控制环境是企业内部控制的基础，包括企业的治理结构、管理层的诚信和道德价值观等。风险评估涉及识别和分析与财务报告相关的风险，确定风险应对策略。控制活动是实施风险评估结果的具体措施，包括授权、审批、监控等。信息和沟通确保内部控制信息的有效传递，监督则是对内部控制体系的有效性和效率进行定期评估。

(3)在实际应用中，内部控制框架的构建还需结合企业的具体情况进行调整。这包括考虑企业的规模、行业特点、业务模式等因素。例如，对于高科技企业，内部控制构建应更加注重知识产权保护和研发过程管理；而对于金融企业，则需加强风险管理、合规性和内部控制审计。此外，内部控制框架的构建还应遵循国际和国内相关法律法规，确保内部控制体系符合法律法规的要求。通过科学、合理的内部控制框架构建，企业能够有效防范和化解财务风险，保障企业的可持续发展。

四、基于企业财务风险管理的内部控制构建实践

(1)在我国某知名制造业企业中，通过实施基于财务风险管理的内部控制构建，实现了财务风险的显著