银行贷款业务的核算.pptVIP

质押贷款三、质押贷款（一）概述质押：债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权利出质，以该动产和权利作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依法按照法律规定的程序和方式，以该动产或者权利折价或以拍卖该动产或权利的价款优先受偿的制度。可以作为权利质押的有：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单和提单。依法可以转让的股份、股票。依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。依法可以质押的其他权利。（二）核算账务处理与抵押贷款基本一致贴现是指银行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现款项的业务。贴现与一般贷款相比的特点贴现是一种票据买卖转让行为。贴现具有较强的资金流动性和安全性。先行收回利息。12票据贴现概述第四节票据贴现目前，我国只办理商业汇票贴现；贴现利息的计算贴现利息=汇票金额*贴现天数*日贴现率实付贴现额=汇票金额-贴现利息贴现日至到期前一日的实际天数，若为异地承兑人的另加3日票据贴现业务借：贴现资产——XX单位户

贷：吸收存款---xx单位存款户

利息收入----贴现利息收入户二、贴现业务的核算(1)受理贴现【例】2008年5月7日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交的贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为2008年3月7日，9月7日到期，汇票金额为20万元，经批准同意贴现，假设月贴现率为0.4%。贴现利息=200000*0.4%*4=3200（元）实付贴现额=200000-3200=196800（元）借：贴现资产——XX单位户200000贷：吸收存款---xx单位存款户196800

利息收入----贴现利息收入户3200承兑人开户银行：借：吸收存款---承兑人户贷：联行往来到期收回商业承兑汇票贴现银行：借：联行往来贷：贴现资产——XX单位户若承兑人账户资金不足：承兑人开户行不做处理，退回有关凭证贴现银行向贴现申请人收取款项，处理如下：贴现申请人账户资金足够支付借：吸收存款——贴现申请人户贷：贴现资产承兑人账户资金足够支付：2）贴现申请人账户资金不足借：贷款——贴现申请人逾期户贷：贴现资产【例】9月7日，建设银行受理甲公司的一份金额为200000元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款，今向甲公司收取票款，但该单位存款不足，仅能支付120000元。借：吸收存款-甲单位存款户120000贷款-甲单位逾期户80000贷：贴现资产——甲单位户200000贴现银行：收到贴现款01借：联行往来---xx单位存款户02贷：贴现资产——XX单位户03到期收回——银行承兑汇票04承兑银行：见票后划款05借：应解汇款---出票人户06贷：联行往来07意义：贷款业务是商业银行的主要资产业务之一；也是银行资金运用的主要形式。概念：贷款是贷款人（商业银行）对借款人提供的并按照约定利率和期限还本付息的一种信用活动。贷款业务概念第五章商业银行贷款业务的核算按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款01按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的贷款02按贷款对象：公司贷款和个人贷款03按贷款的保障条件：信用贷款、担保贷款和票据贴现04按自主程度不同：自营贷款、委托贷款05按贷款的质量和风险程度：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失贷款06分类含义第二节信用贷款的核算信用贷款——是指完全凭借借款人的信用发放的贷款。我国商业银行发放信用贷款，一般而言只能限于短期流动资金贷款，同时必须满足以下条件：AAA级企业；资产负债率在60％以下；流动比率在150％以上；无逾期贷款和应付未付利息；经营效益好核算二、核算发放到期收回到期时，申请贷款展期申请——批准——批注不进行账务处理借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户贷：吸收存款----活期存款——XX单位户借：吸收存款----活期存款——XX单位户贷：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户贷款逾期【例】4月1日，甲公司因采购资金不足，向建设银行申请短期信用贷款10万元，期限为2个月，年利率为6%，银行同意贷款。4月1日借：贷款—甲单位短期贷款户100000贷：吸收存款—活