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东方航空审计报告

一、审计背景与目的

(1)本审计报告针对东方航空股份有限公司（以下简称“东方航空”或“公司”）的财务报表和内部控制体系进行编制。东方航空作为我国主要的航空运输企业之一，其财务状况和经营成果对整个航空行业乃至国民经济发展具有重要意义。本次审计旨在评估东方航空财务报表的真实性、公允性和合规性，确保公司财务信息的准确性和可靠性，为投资者、债权人及其他利益相关者提供决策依据。

(2)在审计过程中，我们遵循了《中国注册会计师审计准则》等相关法律法规和行业规范，实施了包括但不限于风险评估、内部控制测试、实质性程序等审计程序。通过对东方航空财务报表的分析和核实，我们重点关注了公司的收入确认、成本核算、资产和负债的计量、财务披露等方面，以确保审计意见的客观性和公正性。

(3)本次审计的目的是对东方航空财务报表的真实性、公允性和合规性发表审计意见，并对公司内部控制的有效性进行评价。通过本次审计，我们旨在揭示公司财务报表中可能存在的错误和舞弊行为，促进公司加强内部控制，提高财务报告质量，同时为监管机构、投资者和债权人提供有价值的信息。

二、审计范围与程序

(1)本次审计的范围涵盖了东方航空截至2023年12月31日的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。审计期间内，东方航空的营业收入为XX亿元，同比增长XX%，净利润为XX亿元，同比增长XX%。在审计过程中，我们对公司的收入确认、成本核算、资产计量和负债评估等关键财务环节进行了详细审查。

(2)为了确保审计程序的充分性和有效性，我们采取了以下审计程序：首先，对东方航空内部控制体系进行了评估，识别出关键控制点，并对这些控制点的执行情况进行了测试。例如，我们选取了XX个销售合同进行核对，发现其中有XX份合同存在收入确认不及时的问题。其次，我们运用数据分析技术对财务报表进行了分析，如通过趋势分析、比率分析和异常值分析等，发现了一些潜在的财务风险。例如，我们发现公司应收账款周转天数较去年同期增长了XX天，这表明公司的收款风险有所增加。

(3)在实质性程序方面，我们对东方航空的资产和负债进行了详细的核实。例如，我们对公司持有的飞机、发动机等固定资产进行了盘点，并与财务记录进行了核对，确认了固定资产的账面价值和实际价值的一致性。在负债方面，我们对公司的借款合同、应付账款等进行了审查，确保了负债的准确性和合规性。此外，我们还对公司的关联方交易进行了特别关注，通过对XX笔关联方交易的审查，我们发现并纠正了XX万元的不当关联方交易金额。

三、审计发现与结论

(1)在本次审计过程中，我们发现了以下主要问题：首先，东方航空在收入确认方面存在一定的不确定性，部分销售收入在合同签订后较长时间才进行确认，这可能导致收入确认的及时性和准确性受到影响。其次，公司在成本核算方面存在一定偏差，尤其是在燃料成本和维修保养成本的计算上，存在一定的波动性，影响了成本控制的有效性。此外，我们还发现公司在固定资产折旧和减值准备计提方面存在不一致的情况。

(2)在内部控制方面，东方航空的内部控制体系整体较为完善，但在执行层面存在一些不足。例如，部分关键岗位的职责划分不够清晰，导致职责交叉，增加了舞弊风险。另外，公司对内部控制的监督和评估机制尚不健全，未能及时发现和纠正内部控制中的缺陷。此外，审计过程中我们还发现，部分内部控制流程存在执行不到位的情况，如审批流程不够规范，部分凭证管理不规范等。

(3)综合以上审计发现，我们认为东方航空的财务报表在总体上反映了公司的财务状况和经营成果，但部分财务信息的真实性和准确性仍需进一步确认。同时，公司内部控制存在一定缺陷，需要加强内部控制体系的建设和执行。基于此，我们建议东方航空采取措施改进收入确认的及时性、加强成本核算的准确性、完善内部控制体系，以提高财务报告质量，降低财务风险。

四、改进建议与措施

(1)针对东方航空在收入确认方面存在的问题，我们建议公司采取以下措施进行改进。首先，建立一套更加严格的收入确认政策，确保销售收入在合同签订后及时确认。例如，公司可以设定一个合理的时间框架，如合同签订后XX天内必须确认收入，以减少收入确认的不确定性。其次，加强合同管理，确保合同条款明确，减少因合同解释差异导致的收入确认问题。以2022年为例，公司因合同解释差异导致的收入确认调整金额为XX万元，通过加强合同管理，可以避免此类问题的再次发生。此外，公司应定期对收入确认流程进行审查，确保流程的合规性和有效性。

(2)在成本核算方面，我们建议东方航空优化成本核算体系，提高成本核算的准确性。具体措施包括：对燃料成本和维修保养成本进行细致的细分和分类，采用更加科学的方法进行成本分配。例如，公司可以引入活动基础成本分配法（ABC），根据不同的活动消耗资源