个人所得税筹划PPT.pptx

第7章个人所得税的税收筹划;;7.1个人所得税的基本法律规定;个人所得纳税人;7.1.2征税范围的法律规定;7.1.3计税依据的法律界定;(3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

以每一纳税年度的收人总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

(4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

每次收人不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

(5）财产转让所得

以转让财产的收人额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

(6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

以每次收人额为应纳税所得额。;7.1.3.2附加减除费用适用的范围和标准;;11.2.3税率的法律规定;表1工资、薪金所得适用税率表

级数应纳税所得额税率（％）速算扣除数

1不超过500元50

2超过500元至2000元的部分1025

3超过2000元至5000元的部分15125

4超过5000元至20000元的部分20375

5超过20000元至40000元的部分251375

6超过40000元至60000元的部分303375

7超过60000元至80000元的部分356375

8超过80000元至100000元的部分4010375

9超过100000元的部分4515375

;;;;7.2个人所得税纳税人的税收筹划;案例（7-1）

一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司（总公司）。从2005年10月起，他到中国境内的分公司帮助筹建某工程。2006年度内他曾离境60天回国向总公司述职，又曾离境40天回国探亲。2006年度，他共领取薪金96000元。由于这两次离境时间相加超过90天，因此，这名工程师为非居民纳税义务人。又由于他从美国公司收取的96000元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以不征收个人所得税。

这位工程师就合法地利用“非居民纳税义务人”的身份节约了在中国境内应缴纳的个人所得税4260元（12×[(96000/12-4800)×15％一125]）。

当然因为美国实行的是居民税收管辖权，该美国工程师从美国总公司取得的所得要按美国税法缴纳个人所得税。如果在中国境内缴纳了税收，也可以在美国得到抵??。这时也应分析他在美国的纳税情况，综合考虑。;7.2.4企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择;;7.2.5个体工商户与个人独资企业的转换;7.3对不同项目计税依据和税率的税收筹划;案例7-4（P243）;7.3.1.2纳税项目转换与选择的筹划;;案例7-5（P244）;利用“削山头”法进行税收筹划;案例（过时了——《总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号,050101起行）

;工资分摊发放法（案例7-7P246）;7.3.2劳务报酬所得节税筹划;7.3.2.2支付次数筹划法(案例11-10P263)

如董事费收入;7.3.2.3费用转移筹划法

由对方提供一定的福利，报销一定的费用

;7.3.3稿酬所得的筹划;7.3.4利息、股息和红利所得的筹划;7.3.5个体工商户所得的纳税筹划;7.4个人所得税优惠政策的税收筹划;;7.4.2合理利用优惠政策;其抵扣方法计算如下：

(1）工资、薪金所得：

全年应纳税额＝[(5000一4000)×10％一25]×12=900（元）

(2）股息所得：

应纳税额＝24600×20％二4920（元）

因此，其抵扣限额为：900+4920=5820元。

由于张先生在该国实际已纳税款6440元，超过了抵扣限额，因此不再补税，但超过限额的部分为6440一5820=620元，可以在今后5年的期限内，从甲国扣除限额的余额中补扣。

如果2001年张先生在甲国只有工资收入，而且金额与2000年相同，那么，工资收入应纳税额900元，已纳税额700元，应补税额200元，因此，可用上年度的“超过扣除限额的部分”补扣，这样，2001年就无需补缴税款，剩余420元（即620一200）可以用同样的方法在2002年至2005年的4年内补扣。;9、春去春又回，新桃换旧符