营改增纳税申报业务培训.pptVIP

主表：税款缴纳栏主表：授权和申报声明栏纵向结构01附表构成02附表1---销售情况明细表03附表2---进项税额明细表04附表3---服务、不动产和无形资产扣除项目明细表05附表4---税额抵减情况表06附表5---不动产分期抵扣计算表07附表6---固定资产进项抵扣情况表08附表7---抵扣进项税额结构明细表09附表8---减免税申报明细表10增值税预缴税款表附表1---销售情况明细表添加标题与主表11栏的销项税额相关联01添加标题仅限于实行汇总申报缴税的分支机构填写03添加标题与附表3的扣除项目相关联02添加标题与附表8相关联04附表2---进项税额明细表当不得抵扣项目发生用途改变，允许抵扣时，将税额填入该栏不动产分期抵扣，与附表五相对应附表3---差额扣除项目明细表年初的期初余额为0附表4---税额抵减情况表跨地区经营才填写营改增纳税申报业务培训清远市国家税务局大纲增值税计税方法增值税纳税申报方式增值税申报纳税期限增值税小规模纳税申报表讲解增值税一般纳税人纳税申报表讲解一般计税方法概念：一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计税公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额适用范围：增值税一般纳税人一、增值税计税方法简易计税方法概念：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计税公式：应纳税额=销售额×征收率适用范围：增值税小规模纳税人适用简易计税项目的增值税一般纳税人一般纳税人与小规模纳税人）纳税人类型行业年应税销售额一般纳税人小规模纳税人营改增纳税人营改增行业500万以上（含本数）500万以下原增值税纳税人从事货物生产或者提供应税劳务50万以上50万元以下（含本数）从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人50万以上50万元以下（含本数）除上述规定以外（如，商业企业）80万以上80万元以下（含本数）二、增值税纳税申报方式门前申报：在主管税务机关的办税服务厅进行纳税申报。适用所有纳税人网上申报：通过清远国税官方网站的办税服务厅的网上申报功能进行增值税申报纳税适用开通网上申报功能的纳税人微信申报：通过清远国税微信公众号的办税服务栏目下的微信申报功能进行增值税申报纳税。适用关注清远国税微信公众号的小规模纳税人储蓄扣税：税务机关通过电脑系统自动生成扣税信息通知银行划解税款的一种简易申报纳税方式。适用于定期定额征收方式的纳税人三、增值税申报纳税期限按期申报按月申报：纳税人以1个月为一个纳税期，自期满后15日申报纳税；适用范围：除银行、财务公司、信托投资公司、信用社以外的所有增值税一般纳税人；按季申报：纳税人以1个季度为一个纳税期，自期满后15日内申报纳税。适用范围：小规模纳人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社按次申报四、增值税小规模纳税人纳税申报表讲解小规模纳税人的纳税申报资料必报资料：增值纳税申报表（小规模纳税人适用）【一张主表，2张附表，预缴税款表】备查资料：销项发票存根联：机动车销售统一发票、普通发票差额扣除凭证纳税申报表的产生---手工填写(三)小规模纳税人纳税申报的填写主表结构横向结构：?企业基本信息栏?计税依据栏?税款计算栏纳税人授权和申报声明栏纵向结构：?本期数、本年累计?货物和劳务、服务、不动产和无形资产主表与附表都是由手工计算填写，有差额扣项目或者减免税项目的还需填写相关附表。主表：基本信息栏主表：计税依据栏填写差额扣除后的销售额小微企业或不达起征点的免税情况不需填写减免税申报表其他免税项目需与减免税申报表有勾稽关系填写差额扣除后的销售额填写差额扣除前的销售额主表：计税依据栏购置税控设备价款和服务费抵减税额小微企业和未达起征点免税额的填写主表：授权和申报声明栏附表--差额扣除项目与主表第1栏的服务、不动产和无形资产不含税销售额相等小规模纳税人申报实例01增值税的计算02应税销售收入=10÷1.03=9.7103应纳税额=9.71×3%=0.29万元04应纳税额抵减额：820元05实际应缴税额=0.29-0.082=0.209万元06营业税的计算07应纳税额=10×5%=0.5万元08增值税与营业税比较：减负0.291万元09申报表的填写（例1）10仅需要填写增值税纳税申报表--主表小规模纳税人申报实例例2:清远市某早餐店是小规模纳税人（个体工商户），从事餐饮服务。2016年5月支付早餐食材款项1.545万元，取