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发挥金融审计免疫功能的几点思考

2008年3月，审计署审计长刘家义在中国审计学会五届三次理事

会暨第二次理事论坛上，全面系统地阐述了国家审计应成为国家经济

社会免疫系统的重要理论观点。“免疫系统”的角色定位标志着国家审

计有了全新的内涵和更高的追求，体现出更加注重发挥风险预防性和

体制建设性功能的审计新思维和新理念，预示着政府审计将在保证国

家经济社会健康运行和持续发展方面承担更大的责任，发挥更大的功

能。而在国家整个经济社会体系中，金融系统处于中枢地位，其安全

稳定是国家经济社会整体安全稳定的关键，以金融业为监督对象的政

府金融审计，应将维护国家金融安全和促进金融稳健发展为主要目标，

通过严格有效的审计监督，及时发现、防范、化解和控制金融风险，

在提升我国金融系统免疫功能方面发挥积极作用，成为审计“免疫系

统”论的积极践行者。

一、加强金融系统免疫功能的重要性

在现代经济中，金融系统掌控着巨大的资金流，是融通全社会货

币资金的信用中介，在引导资源配置，促进经济发展、调节宏观政策

等方面起着积极而关键的作用，对任何一个国家而言，金融在国家经

济体系运转中发挥着“经济心脏”的功能。同时，金融业是高风险行

业，金融风险具有明显的特殊性，如不能及时被发现、化解和控制，

则容易连锁反应形成系统性金融风险，导致大量金融机构、工商企业

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及个人的巨大损失和破产倒闭，给整个经济建设和社会稳定带来极大

冲击，甚至诱发经济、社会乃至政治危机，后果十分严重。

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金融风险的特性主要表现：

一是金融风险具有易发性。金融系统运行发展状况不仅与金融企

业自身经营管理能力有关，还要受到经济基础、社会信用、政府行为、

社会心理等其他诸多方面的因素影响。特别在开放性金融政策下，影

响金融业稳定和发展的内外部环境日益复杂，不确定，不可控的风险

因素不断增多，大量金融创新业务的涌现在一定程度上又增加金融运

行的风险点，而我国金融业正处于改革发展的初级阶段，内部治理结

构和外部监管体系不完备、风险管控能力弱，导致我国金融风险易发

可能性大。

二是金融风险具有传染性。现代金融系统不仅内部机构之间、业

务之间高度交融和关联，而且由于大量的金融产品广泛扩散渗透到社

会经济体系中其他各行各业，往往一个金融风险事件、一个金融机构

的经营失败都可能连锁造成其他金融机构和其他行业投资者的损失或

破产倒闭，从而传染为全经济体系的系统性风险。另外，信息不对称

将会使部分金融机构的风险被误认为整个金融系统出现问题，从而引

发社会恐慌，传染成信用危机，引起资金大规模的无序流动，诱导出

更大的金融和经济危机。

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三是金融风险具有致命性。金融产品的广泛扩散性和金融风险的

快速传染性，使金融市场中众多投资者，出现“一荣俱荣，一损俱损”

的投资后果，再加上金融杠杆原理的数倍扩散效应，金融风险和危机

一旦形成和扩散，难于立即控制和消除，往往产生大范围的惨重损失，

多年聚集的社会财富顷刻间蒸发殆尽，再加上国民对金融信心的丧失，

使以信用为基础的金融业及其支持的实体经济发展都可能造成致命性

的打击，需要很长时间才能恢复和痊愈。

对于人体而言，防止具有易发性、传染性和致命性特点的病灶对

生命健康的威胁，提高免疫能力是唯一可选的有效办法，金融业具有

同样特性的风险，决定了加强金融免疫体系建设的重要性，只有提高

对金融风险的预警、预防能力，及时消除风险根源，才是维护金融系

统安全稳定和健康发展的必然选择和根本之举。

二、政府金融审计发挥金融系统免役功能的优势条件

目前，对我国金融业进行业务监管、具有防范金融风险、维护金

融安全职能的主要是人民银行、银监会、保监会、证监会等金融监管

机构。财政和税务部门等可以对金融行业和企业进行专项业务工作检

查，国家审计机关作为专门的经济监督部门对金融企业经济活动和金

融监管机构的职能履行情况进行审计监督。与其他监管部门相比，国

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家审计机关具有发挥金融系统免疫功能的优势条件：

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一是审计监督的独立性。金融风险