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**现金流量分析的内容01添加标题现金金额变动原因分析02添加标题评价收益的质量和创造现金的能力03添加标题评价现金流入流出结构的合理性*经营活动现金流量分析----看企业有没有钱如果经营活动现金流量小于零如果经营活动现金流量等于零如果经营活动现金流量大于零并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余*对经营活动产生的现金流量的充足性、合理性分析能否足以补偿非现金耗费（折旧、无形资产摊销、应计费用）能否支付利息、股利是否还有余力为投资提供支持*投资活动现金流量分析重点关注其合理性，主要从三方面分析现金用在哪里，以及这样的现金投入会对企业未来的生产经营活动造成怎样的影响重大投资会对企业现金造成怎样的影响投资活动与筹资活动两者之间是否具有匹配关系*筹资活动现金流量分析分析筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度分析筹资活动现金流量来源关注融资方式的合理性与企业资产流动性上的协调性，即长期资产与长期负债、流动资产与流动负债之间的结构对称性*财务风险评价的主要指标*一、盈利性指标净资产收益率=净利润总额/平均净资产总额×100%01总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均总资产×100%02销售（营业）利润率=销售利润/销售收入×100%03*

银行职员如何分析企业财务报告*主要内容：银行职员眼中的企业财务报告资产负债表分析利润表分析现金流量表分析企业财务报表信息的甄别*财务报表是数字化的企业分析财务报表是快速、全面、便捷、低成本地了解企业的工具三、银行职员眼中的财务报表*八、企业财务报告的组成资产负债表（企业的“底子”）利润表（企业的“面子”）现金流量表（企业的“日子”）会计报表附注实际工作中，我们要求企业提供会计师事务所出具的带验证码的审计报告。*资产负债表分析

（看看企业的“底子”）*二、资产负债表要素和格式特点涉及的会计要素资产=负债+所有者权益格式特点左右相等按变现能力大小的顺序从上到下排列科目*三、资产负债表的分析方法01比率法（结构分析法）02比较法（趋势分析法）*四、资产负债表的分析步骤查看注册资本的真实性及企业的成长性查看企业资产负债率和各项流动性比率，了解企业对各类债权人利益的保证程度对各类资产性和负债性项目进行具体分析，进一步对企业财务状况做出判断*主要财务指标项目2011.3月2010年2009年2008年总资产报酬率(%)0.19?0.21?0.25?净资产收益率(%)0.18?0.19?0.24?息税前利润利息保障倍数7.05?9.34?58.15?流动比率(%)21.73?1.30?1.36?速动比率(%)1.141.16?0.92?0.67?资产负债率(%)0.320.38?0.25?0.23?应收帐款周转天数50.14?29.87?11.64?存货周转天数65.77?56.41?35.75?总资产周转率0.95?1.12?2.16?*资产负债表分析的目的和结果企业的资产实力如何：企业资产结构是否合理？企业的负债结构是否合理？企业的资产结构和负债结构是否匹配？例：以下为一企业的资产负债表，该企业上所销售收入为6000万元。*货币资金1500短期借款6500短期投资500应付票据3000应收票据2000应付账款2100应收账款3500预收账款1500减：坏账准备100其他应付款4500应收账款净值3400应付工资0预付账款1500未交税金300其他应收款3400流动负债合计17900存货4500长期负债0流动资产合计15800递延税项0长期投资2300负债合计17900固定资产3800实收资本1500在建工程2100资本公积1800无形资产及递延资产200未分配利润3000递延税项0所有者权益合计6300资产合计24200负债及所有者权益总计24200流动比例88.27%资产负债率73.97%*分析要点：添加标题负债结构的合理性添加标题净资产的有效性添加标题资产占用与结构的合理性添加标题资产负债结构的匹配性添加标题存在的问题？*利润表分析

（揭开企业的“面子”）*利润表分析目的和结果企业的核心竞争力是什么？