企业财务管理与税收筹划.pptVIP

三）税收筹划在企业营运决策中的运用三、税收筹划在企业财务管理中的运用*资金的营运活动包括采购、生产、销售、利润分配等一系列过程，在存货的计价、折旧的计提、各项减值准备、成本的归集和分配、费用的计算和汇率的变动调整中都存在税收策划的问题。但是，在运用不同计算方法进行税收策划时，应按照规定在纳税申报表中加以披露，而且计算方法一经确定，不得随意改变，否则很容易与偷税行为发生混淆。三、税收筹划在企业财务管理中的运用*固定资产的折旧构成企业的成本，按制度规定，企业可以选用平均年限法和年数总和法等来计算折旧额。在固定资产的有效使用年限内，两种方法提取的折旧总额是一致的，似乎对利润和税金不会产生影响。以固定资产折旧为例：实际上并非如此，运用不同的方法计算出每期折旧额在量上并不一致，从而影响各期的应纳税额。如果再考虑资金时间价值问题，税款贴现值也不相同。所以，适当选择折旧方法可以达到递延纳税的目的。三、税收筹划在企业财务管理中的运用*利润分配决策中的税收筹划是指通过对企业的税后利润分配方式、企业分得利润的处理以及亏损弥补时间安排等的选择，以减轻投资者税负的一种方法。税收筹划在企业利润分配决策中的运用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”根据这一规定，企业可充分利用亏损弥补时间安排进行税收筹划。三、税收筹划在企业财务管理中的运用*例如：钟意运输服务有限公司成立于2000年7月，主要承接各地整身、零担货物运输业务。2001年，钟意公司发生年度亏损，经当地税务机关认定，实际亏损额为5.7万元。2002年，这家公司经税务机关认定的计税所得为2.6万元。公司财会人员当即按照现行税收政策的规定，报主管税务机关审批后弥补2001年的亏损。2003年，钟意公司又实现计税利润14.2万元，公司财会人员同样报税务机关审批后弥补2001年的亏损。弥补亏损后的计税利润11.1万元，则按照33％的适用税率计算缴纳企业所得税3.663万元。税收筹划在企业财务管理中的运用我们知道，企业所得税税率有3档，即：该公司在进行税收筹划时，不仅要充分利用亏损弥补政策，还应该作全面分析考虑，运用减少计税依据、降低适用税率等方式进行筹划，以不同的税率减少企业实际缴纳税款，获取更多收益。钟意公司充分利用了亏损弥补方案进行税收筹划，似乎达到了减轻税负的目的。但是这种弥补亏损的方案并不是最佳的。应纳税所得额在3万元以下，税率为18％应纳税所得额在3～10万元，税率为27％应纳税所得额在10万元以上，税率为33％12345*企业财务管理与税收筹划《企业财务管理与税收筹划》*企业税收筹划的基本思路税收筹划的前提税收筹划在企业财务管理中的运用税收筹划的关键期《企业财务管理与税收筹划》*有专家预测:税收筹划将是21世纪最热门的行业之一对企业决策者来说，税收筹划具有很高的“含金量”，它是企业理财的重要组成部分。随着社会各界税收意识的增强，企业也逐渐认识和运用税收筹划。税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的生存和发展中日益受到重视。企业的财务管理目标是使税后利润最大化，为了实现这一目标，企业可以充分挖掘潜力，加强管理，提高效益。01税收作为企业的一项支出，其数额大小直接影响税后利润的多少，如果能在税收法律许可的范围内进行税收筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，从而更好地实现税后利润最大化。02因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。03企业税收筹划——《企业财务管理与税收筹划》*企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大的税收利益，以达到合理减轻或免除税负的一种经营筹划行为。32145《企业财务管理与税收筹划》*logo减少计税依据降低适用税率推迟税款缴纳时间合理归属所得年度企业税收筹划的基本思路企业在需要纳税的前提下，可以转换筹划思路，事前安排税收筹划，从而有效降低实际税负和延迟税款缴纳时间。《企业财务管理与税收筹划》*计税依据，是指纳税人计算应纳税额的依据。在税率既定的情况下减少计税依据，意味着减少纳税人的应缴纳税额。减少计税依据是