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第二节审计抽样的基本原理和步骤
第二阶段：样本选取
(一)确定样本规模
1.可接受抽样风险
可接受的抽样风险是对抽样所提供的保证程度[在抽样中，又称为可信赖程度]的一种
度量。
可接受的抽样风险与样本规模反向变动：确定的可接受抽样风险越低，所需的样本规
模越大。
2.可误差
可误差是指师在认为在足以实现测试目标的情况下准备接受的总体最大
误差[想：不影响审计考试及格的情况下可以错答的最大分值是多少？40分，即重要
性]。
(1)在控制测试中，它指师能够接受的最大偏差率[偏差率达到这个数，就不
能以既定的程度信赖该控制]；
(2)在细节测试中，它类似于认定层次实际执行的重要性。
在保证程度一定的情况下，可误差越小，所需的样本规模越大。
3.预计总体误差
根据审计经验或本次实施风险评估程序的结果来预计总体中可能存在的误差。这好比
对一个人的印象，印象越差[预计总体误差越大]，越需谨慎。所以，在既定的可误差
下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模增大。
预计总体误差不应超过可误差。预计总体误差接近可误差时，就不宜抽样
了。例如，师对某项控制的可偏差率为5%，预期偏差率为6%，无须抽样
就能直接总体。
4.总体变异性
总体特征(金额)在各项目之间的差异程度[标准差]。
确定控制测试样本规模时，不考虑总体变异性[只考虑是否失控，不考虑失控]，
但需要考虑同质性。
确定细节测试样本规模时，要考虑总体变异性。总体变异性越大，为达到既定的可信
赖程度所需的样本规模越大。
无论是统计变量抽样，还是非统计变量抽样，对总体进行分层通常都可以降低每一层
的变异性，进而减小样本规模。
5.总体规模
除非总体非常小，总体规模对样本规模的影响几乎为零[说明小规模总体的总体规模对
样本规模的影响不可忽略]。
对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低[审计抽样不合
算]。
通常将抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体[在PPS抽样中，这个界限为
2000]。
例：人小[规模小]的时候，对身高的影响很大。但随着的增加，对
身高的影响越来越小。
小结：样本规模影响因素一览表
影响因素控制测试细节测试与样本规模
可接受抽样风险信赖过度风险误受风险反向变动
可误差可偏差率可错报反向变动
预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动
总体变异
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