《绿色行业会计比较》课件——生态旅游服务企业会计的核算.pptxVIP

生态旅游服务企业会计;任务二

旅游企业经营业务的核算;;;;;;;;;;2.接团社营业成本的核算;;五、旅游企业增值税的核算;全额计税是指以纳税人取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税。

差额计税是指以纳税人取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计算征收增值税。;【工作任务5-5】浙江西子国际旅行社为增值税一般纳税人，选择全额计税方式计算缴纳增值税。5月份收取单位和个人缴纳的旅游费用300万元.支付给旅游目的地的地接公司餐饮费29万元（开具增值税普通发票），住宿费66万元，交通费33万元，门票费60万元，地接公司开具了增值税专用发票，上述金额为发票的价税合计数。另外，西子国际旅行社本月还购进了打印机、复印机等办公设备取得增值税专用发票，注明价税合计1万元。

该公司5月需缴纳多少增值税？应该如何进行账务处理。;一、计算西子旅行社5月份应缴纳的增值税：

5月的销项税额=300÷(1+6%)×6%=16.98（万元）

5月的进项税额=66÷(1+6%)×6%+33÷(1+9%)×9%+60÷1.06×0.06+1=3.74+2.72+3.4+1=10.86（万元）

5月应缴纳增值税税额=16.98-10.86=6.12（万元）;二、账务处理：

（1）收取单位个人旅游款项时：

借：银行存款/应收账款300

贷：主营业务收入283.02

应交税费——应交增值税（销项税额）16.98

（2）支付给地接公司餐饮费时，编制会计分录如下：

借：主营业务成本29

贷：应付账款/银行存款29;（3）支付给地接公司住宿费、交通费、门票费时：

借：主营业务成本149.14

应交税费——应交增值税（进项税额）9.86

贷：银行存款/应付账款159

（4）购进计算机等办公设备时，应编制会计分录如下：

借：固定资产7.69

应交税费——应交增值税（进项税额）1

贷：应付账款/银行存款8.69

;（5）5月末结转本月未交增值税时，编制会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）6.12

贷：应交税费——未交增值税6.12

（6）6月初缴纳5月的增值税时，编制会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税6.12

贷：银行存款6.12;2.差额计税;【工作任务5-6】浙江西子国际旅行社为增值税一般纳税人，选择差额计税方法。5月收取单位和个人缴纳的旅游费用300万元（含税），支付给旅游目的地的地接公司餐饮费29万元、住宿费66万元、交通费33万元，门票费60万元，地接公司开具了增值税普通发票。另外该公司本月购进计算机等办公设备取得增值税专用发票上注明的税额合计1万元。

提问：该公司5月需缴纳多少增值税？如何进行账务处理？;该公司5月应纳增值税税额计算如下：

5月的销售额=（300-188）/1.06=105.66（万元）

5月的销项税额=105.66*0.06=6.34（万元）

5月的进项税额=1万元

5月应纳增值税税额=6.34-1=5.34;（1）收取单位个人旅游款项时，根据开具的增值税专用发票时：

借：银行存款/应收账款300

贷：主营业务收入283.02

应交税费——应交增值税（销项税额）16.98

（2）支付给地接公司住宿费、餐饮费、交通费、门票费时：

借：主营业务成本177.36

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）10.64

贷：银行存款/应付账款188;（3）购进打印机、复印机等办公设备时