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2024年中级经济师《财政税收专业知识与实务》真题及答案解析

11月16日下午

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一、单选题

1．甲国A企业，在乙国取得收入100万，在丙国取得收入200万，甲、乙、丙三国的企业所得税的税率分别是20％、30％、10％，甲国实行分国抵免，则甲国A企业应缴纳的企业所得税是（）万元。

A．20

B．10

C．30

D．0

【职考答案】A

【本题解析】乙国抵免限额＝100×20％＝20万；实际缴纳税额＝100×30％＝30万；抵免额＝20万，补缴税款＝20－20＝0万；丙国抵免限额＝200×20％＝40万；实际缴纳税额＝200×10％＝20万；抵免额＝20万，补缴税款＝40－20＝20万。甲国A企业应缴纳的企业所得税＝20＋0＝20万。

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2．国有资本经营预算属于（）预算。

A．供给型

B．经营型

C．收入型

D．分配型

【职考答案】B

【本题解析】国有资本经营预算的分配主体是作为生产资料所有者代表的政府；它以国有资产的宏观经营并取得宏观经济效益为分配目的，以资产所有权为分配依据；其收支内容基本上是围绕着对经营性国有资产进行价值管理和分配形成的，因而国有资本经营预算属于经营型预算。???

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3．公共定价方法中尽可能使经济福利最大化的定价方法是（）。

A．负荷定价法

B．二部定价法

C．平均成本定价法

D．平均收益定价法

【职考答案】C

【本题解析】公共定价法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。平均成本定价法指在保持提供公共物品和公共劳务的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。

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4．某船运公司为一般纳税人，6月购进配件取得增值税专票，价款300万元，税额39万元。6月取得收入开具增值税普票：国内运输收入1090万元，期租业务收入272.5万元，打捞收入173.31万元，则该公司6月应缴纳的增值税（）万元。

A．83.31万元

B．52.43万元

C．47.93万元

D．87.81万元

【职考答案】A

【本题解析】6月应缴纳的增值税＝1090÷（1＋9％）×9％＋272.5÷（1＋9％）×9％＋173.31÷（1＋6％）×6％－39＝90＋22.5＋9.81－39＝83.31（万元）

5．世界各国公认的公平分配的标准是（）。

A．中位数标准

B．经济增长系数标准???

C．基尼系数

D．平均数标准

【职考答案】C

【本题解析】当前，各国几乎公认采取由洛伦茨曲线计算的基尼系数来显示公平分配的程度。

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6．甲企业用价值1000万元的写字楼与乙企业价值800万元的商铺互换，乙企业付差价。关于该业务缴纳契税的说法，正确的是（）。

A．甲企业与乙企业各自按房价金额缴纳契税

B．甲企业无需缴纳契税，乙企业按差价缴纳契税

C．甲企业按房价缴纳契税，乙企业按差价缴纳契税

D．乙企业无需缴纳契税，甲企业按差价缴纳契税

【职考答案】B

【本题解析】房屋互换其价值不相等的，按超出部分由支出差价方缴纳契税。

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7．消费税纳税义务发生时间的说法正确的是（）。

A．纳税人委托加工的应税消费品的，为委托材料发出的当天

B．纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，一律为收到预收款的当天

C．进口应税消费品的，为报关进口的当天

D．纳税人销售应税消费品采取分期收款结算方式的，一律为书面合同约定的收款日期的当天

【职考答案】C

【本题解析】A选项错误，纳税人委托加工的应税消费品的为纳税人提货的当天。B选项错误，纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天。D选项错误，纳税人销售应税消费品采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。???

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8．政府投资于资本密集型项目应采取的投资标准是（）。

A．资本一产出比率最小化标准

B．资本一劳动力比率最大化标准

C．就业创造标准

D．资本一劳动力比率最小化标准

【职考答案】B

【本题解析】资本一劳动力比率最大化标准，是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。资本一劳动力比率越高，说明资本技术构成越合理，劳动生产率越高，经济增长越快。因此，这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。

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9．狭义的政府预算是指（）。

A．预算的编制

B．预算文件

C．预算的批准

D．预算结果的公布

【职考答案】B

【本题解析】政府预算是指经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要