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第一节纳税义务人与征税范围

二、征税范围（掌握）

（五）稿酬所得（能力等级2）

个人因其作品以、报刊形式、而取得的所得。

【注意辨析】以是否、是否在本单位以及作者专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳

务所得和工资、薪金所得三者之间的区别。

【例题•单选题】下列属于稿酬所得的项目（）。

A.在本单位文章取得的

B.提供著作的而取得的

C.将国外的作品翻译取得的

D.书画家出席笔会现场书写作画取得的收入

【答案】C

（六）特许权使用费所得（能力等级2）

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权

的使用权取得的所得。

【注意辨析】注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。

1.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得

2.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价)取得的所得，属于提供著

作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

【例题•多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.个人转让技术诀窍取得的收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入

D.电视剧编剧从电视剧制作获得的剧本使用费收入

【答案】ABD

【提示】现实中，注意区分特许权使用费所得与劳务所得等的不同。也要注意与其他税

种的衔接。

【举例】甲企业直接邀请乙做该企业的品牌形象代言人，由于这些品牌形象代言人为企

业提供的服务包括制作影视、演出活动、商业庆典及报刊等宣传。具体涉及到的

代言、活动代言、演出代言、海报形象代言。

【分析】这些行为只要符合纳税条件的，应缴纳。如看是否符合纳税条

件的服务、著作权转让、广播影视服务，或者是否符合前营业税的文化业（演

出）、其他服务业。

在个人所得税方面，

1.在设计、制作、发布过程中提供名义、形象及演出而取得的所得，对参加非任

职单位组织的演出取得的为劳务所得，按次缴纳个人所得税，对参加任职单位组织的

演出取得的为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。本例为劳务所得。

2.对作为品牌形象代言人，主要提供个人的肖像权作、海报、画幅等宣传形式所

体现著作权转让这种形式。特许权使用费所得，以一项特许权的一次使用所取得的收入为

一次。

【提示】个人所得税应由取得所得的个人负担；假如被代言单位为纳税义务人负担个人

所得税，根据规定，因不负担而使其所得成为不含税所得的，应将个人不含税

所得换算为含税所得，再计算应纳税额。另外，还应注重的是，在计算个人所得税时，

缴纳的相关营业税等相关也应予扣除。

（七）利息、股息、红息所得（能力等级2）

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

【特别提示1】个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属住房，按照户生产经营所

得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者住房，按照利息

股息红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的职工购房，按照工资薪金所