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第二章基本核算方法

第一节会计科目

会计科目是分类记载各种经济业务，对会计对象要素的具体内容进行分类的标志或名称。在会计核算工作中，会计科目是金融企业设置总分类账户，组织总分类核算的依据。一、设置会计科目的作用

第一节会计科目

会计科目的设置是金融企业会计制度建设的一项基础工作。科学合理的会计科目体系的建立，应遵循以下原则：（一）符合统一的会计核算规范；（二）符合金融企业业务的特点；（三）统一性与灵活性相结合，满足经营管理的需要；（四）适当简化会计科目的设置二、会计科目设置原则

第一节会计科目

（一）按科目的性质分类按照借贷记账法原理，金融企业会计科目按性质可以划分为五类：即资产类、负债类、所有者权益类、损益类、和资产负债共同类。（二）按科目与资产负债表的关系分类按这种关系划分，金融企业会计科目可分为表内科目和表外科目。三、会计科目的分类

第一节会计科目

根据会计学原理，会计科目是账户的名称。总分类账户的名称是总账科目；二级明细分类账户的名称是二级明细科目，依此类推。四、会计科目与会计账户关系

第二节会计凭证

会计凭证是记载经济业务，办理资金收付，明确业务经济责任，并具有法律效力的书面证明。一、会计凭证的作用（一）会计凭证是反映经济业务和正确组织核算的依据（二）会计凭证是办理款项收付和记账的重要依据（三）会计凭证是核对账务和事后查考的重要依据

第二节会计凭证

会计凭证是金融企业办理业务和财务收支的主要依据，形式多种多样。按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证与记账凭证两类。二、金融企业会计凭证的种类

第二节会计凭证

1．明细账凭证和总账记账凭证。2．单式记账凭证和复式记账凭证。3．基本凭证和特定凭证。记账凭证二、金融企业会计凭证的种类

第三节记账方法

借贷记账法是一种科学的复式记账方法，它以复式记账为依据，以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上的账户相反的方向以相等的金额全面地、相互联系地进行记录的记账方法。一、借贷记账方法（一）借贷记账法的基本原理

第三节记账方法

单式记账方法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。一、借贷记账方法（二）单式记账法

第四节会计账簿种类及账务组织

明细核算是指对每一会计科目所属分户按户进行核算，由各种明细分类账组成的核算系统。一、设置会计账簿的原则1．分户账及其处理。2．登记簿（卡）。3．余额表。（一）明细核算

第四节会计账簿种类及账务组织

综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。一、设置会计账簿的原则1．科目日结单。也称总记账凭证，是每个会计科目当天借贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账发生额、轧平当日账务的重要工具，也是记载总账的依据。（二）综合核算

第四节会计账簿种类及账务组织

一、设置会计账簿的原则2．总账。是综合核算同明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录，也是编制日计表、月计表、业务状况报告表、资产负债表的依据。（二）综合核算3．日计表日计表（参见表2—15）是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要工具，将全部科目当日变化情况汇于一表。

第四节会计账簿种类及账务组织

第四节会计账簿种类及账务组织

会计账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，用以全面、连续、分类记录和反映各项经济业务的簿籍。三、账务组织二、会计账簿的种类金融企业会计账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

第四节会计账簿种类及账务组织

四、账务核对账务核对是通过账项的逐笔核对以及按期编制总分类账户发生额和余额对照表、明细分类账户发生额和余额明细表进行的，对账的主要内容包括以下几个方面：（一）账证核对（二）账账核对（三）账实核对

第四节会计账簿种类及账务组织

五、错账冲正方法日常会计核算中的账务处理出现错误是不可避免的，金融企业的会计核算组织形式具有计算机操作和集体分工协作两大特点，对错账冲正方法的了解不能只停留在手工核算阶段，错账冲正应根据核算组织形式特点和发生错误的实际情况按照专门方法进行。（一）当日发现差错手工处理账务出现日期和金额差错时，可采取划线更正方法。

第四节会计账簿种类及账务组织

五、错账冲正方法（二）次日及在本年内发现的差错1．记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。2．凭证填错金额或填错科目、账户，账簿随之记错，应重新填制借、贷方红字凭证，将错误金额全数冲销，再按正确金额填制借、贷方蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内说明，同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。（三）发现上年度错账应填制与原错账反方向凭证冲正