审计抽样与选择性测试方法.pptVIP

（4）确定样本量STEP1STEP2STEP3STEP4方法：查表法、计算法。A、利用“查表法”确定样本量例：如果要求抽查的可靠程度在95%，预计总体的误差率为3%，最大可容忍的误差率6%，则可查得的样本量为195。B、利用“计算法”确定样本量有关计算公式：n=t2P（1-P）△2式中：n为样本量；t为正态标准差（可从表查得）P为预计总体的误差率；△为精确度。承上例，计算如下：22n=可见,查表法与计算法比较,计算得到的样本量少于查表得到的样本量。这是因为制表时已加上了稳健系数。1.96×0.03×(1-0.03)=1240.030102从样本的审查结果推断总体评价抽样结果（5）选取并审查样本第十章审计抽样和选择性测试方法☆

Auditsampling本章重点：审计抽样技术的运用、样本的设计和选取、审计抽样结论的推断教学重点与难点：样本的设计与选取。审计抽样的概念审计抽样的基本程序样本的选取方法控制测试中的审计抽样实质性测试中的审计抽样STEP2STEP1审计抽样。是指CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法思考：使用审计抽样的原因10-1审计抽样的概念⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合，⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，⒊通常不用于询问、观察和分析性复核程序（二）审计抽样的分类审计抽样按技术划分按内容划分统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样（适用于内部控制的符合性测试。）（适用于账户余额或报表项目的实质性测试。）概念联系区别优缺点1、统计抽样和非统计抽样定义01适用范围022、属性抽样与变量抽样总体由少量的大额项目构成01存在特别风险且其他方法为提供充分适当的审计证据02符合成本效益原则思考：审计抽样贯穿于审计的全过程？03（三）不适宜用审计抽样的情况确定被审计总体范围样本设计选取样本审查样本推断总体误差审计抽样结果评价分析样本误差重估抽样风险形成审计结论10-2审计抽样的基本程序样本的设计样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量等要求所进行的计划工作。分层设计样本考虑的因素审计目的审计对象总体与抽样单位抽样风险与非抽样风险可容忍误差可信赖程度预期总体误差课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响审计测试抽样风险种类对审计工作的影响控制测试信赖过度风险效果信赖不足风险效率实质性测试误受风险效果误拒风险效率两种测试中的非抽样风险对审计效果和效率都有影响随机选样法Randomsampling0101020304系统选样法Systematicsampling整群选样法分层选样法Stratifiedsampling02030410-3样本的选取方法范例：在应收账款审计中，运用函证程序，根据重要性原则，审计人员可能按余额的大小把应收账款明细账分为三层，各层选样方法如下：02分层选样01特征选样方法第一层余额大于50000元100%肯定式函证第二层余额在1万元—5万元之间随机选取10%肯定式函证第三层余额小于10000元随机选取5否定式函证层次整群抽样可缩短选样和抽查的时间。但因其样本分布的不均匀，代表性可能降低，因而抽样风险较大。固定样本量抽样停—走抽样发现抽样10-4控制测试中的审计抽样一、固定样本抽样概念：是指在精确度和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。用途：用于内部控制符合性测试。01目的：确定被审计单位内部控制的有效程度。02利用固定样本量抽样进行内部控制符合性测试的步骤：01确定审计目标定义“误差”定义审计对象总体确定样本量——预期总体误差率、可信赖程度、可容忍误差的确定。确定样本选取方法选取样本，并进行审计02确定审计的目的和抽样总体01.例：假定某一被审计单位有关材料采购的内部控制如下：02.采购与付款程序图采购计划订购验收付款货款结算会计记录原则：以销定产和合理库存原则。制定采购计划：订购验收付款部门：生产部门或仓储部门。凭证有：请购单和准购单两种。验收凭证有：验收单（入库单），由专门负责验收的人员编制，以及供应商发票。付款凭单有：支出凭单。由会计人员根据验收单、供应商发票及订购单编