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引子：关于会计凭证的现实案例第三章审计证据与

审计工作底稿学习内容审计证据审计工作底稿审计证据审计证据的涵义、特点与作用1.审计证据的涵义审计证据是审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的记录中含有的信息和其他信息。是支持审计人员完成审计报告、形成审计结论的重要依据。审计证据2.审计证据的特点（1）充分性:最低数量要求：足量，但非越多越好，要考虑经济因素和总体规模与特征（2）适当性：相关性和可靠性审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。1.注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：

①被审单位销售发票；

②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；

③被审单位对应收账款存在性的声明；

④被审单位债务人寄来的对账单；

⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。

要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。?债务人的回函可靠性最强，被审单位债务人寄来的对账单可靠性次之，被审单位销售发票可靠性再次，被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账可靠性更次，被审单位对应收账款存在性的声明可靠性最弱。

审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。审计证据3.审计证据的作用（1）证明经济活动真相（2）揭示经济责任（3）形成审计结论的依据（4）审计职业自我控制的工具审计证据是审计工作的核心，审计过程就是审计的取证过程，而审计专业就是随着取证技术和评价方法的成熟而发展起来的。审计证据审计证据的分类1.按照证据的形态分类（1）实物证据（2）书面证据（3）口头证据（4）环境证据审计证据审计证据的搜集1.审计证据搜集要求（1）依法收集（2）有计划、有目的收集（3）客观、全面收集（4）科学收集（5）有效收集审计人员在选择证据时应考虑三个方面的项目：价值高的项目、关键的项目和代表性的项目。审计证据2.搜集审计证据的基本方法收集审计证据主要有调查、观察、询问、函证、计算等基本方法。（1）检查检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。（2）观察观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。审计证据（3）询问询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（4）函证函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。审计证据（5）重新计算和重新执行重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。（6）分析程序分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。以下项目中，必须实施函证的是（）。

A.长期投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应付账款

.【答案】：C

【解析】：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及金融机构往来的其他重要信息实施函证。下列选择的被函证者不适当的是（）。

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证

B.对预收账款，通常向销货单位发函询证

C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证

D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证

.【答案】：B

【解析】：对预收账款，通常向购货单位发函询证审计证据审计证据的鉴定、评价1.审计证据的鉴定（1）审计证据鉴定的概念审计证据的鉴定是审计人员根据形成审计意见所必须的审计证据应具有的充分性和适当性的特点，对初步整理后的审计证据进行鉴定判别，以保证所收集整理的审计证据足以支持审计人员发表的审计意见。审计证据（2）审计证据鉴定的内容审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据的可