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企业公允价值计量及其应用问题

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企业公允价值计量及其应用问题

摘要：随着我国市场经济的发展，企业公允价值计量在财务报告中的应用越来越广泛。本文首先对公允价值计量的概念、原理和重要性进行了概述，分析了公允价值计量在企业中的应用现状。接着，探讨了公允价值计量在企业中的应用问题，包括公允价值计量的确定、公允价值披露以及公允价值计量与企业业绩的关系等方面。最后，针对公允价值计量存在的问题，提出了相应的对策建议，以期为我国企业公允价值计量提供理论参考和实践指导。

近年来，随着我国市场经济体制的不断完善，企业财务报告的透明度和真实性得到了不断提高。公允价值计量作为一种重要的会计计量方法，在企业财务报告中扮演着越来越重要的角色。本文旨在探讨企业公允价值计量的应用问题，以期为我国企业公允价值计量提供理论参考和实践指导。

第一章公允价值计量概述

1.1公允价值计量的概念和原理

(1)公允价值计量是会计核算中的一种重要方法，它旨在反映资产或负债在公平交易中可接收的价格。这一概念源于财务会计的基本原则，即会计信息的真实性和公允性。公允价值计量的核心在于评估资产或负债的公平市场价值，即无任何强迫或限制条件下的交易价格。

(2)公允价值计量的原理基于以下几个关键因素：首先是市场参与者，即在公平交易中潜在的买方和卖方。其次，是资产或负债的特征，包括其性质、使用年限、预期收益等。再次，是市场条件，如供求关系、宏观经济状况等。最后，是交易时间和地点，因为市场条件是不断变化的，因此公允价值的确定需要考虑特定的时间点和地点。

(3)公允价值的确定方法主要有市场法、收益法和成本法。市场法是通过参考市场上类似资产或负债的交易价格来确定其公允价值；收益法则是基于资产或负债未来现金流量的折现来计算其公允价值；成本法则侧重于资产或负债的原始成本减去累计折旧或摊销。在实际应用中，可能需要综合考虑多种方法来确定公允价值。

1.2公允价值计量的重要性

(1)公允价值计量在现代财务会计体系中占据着至关重要的地位。随着全球金融市场的一体化，企业的资产和负债价值波动日益频繁，公允价值计量能够为投资者、债权人及其他利益相关者提供更为准确和及时的财务信息。据统计，国际证监会组织（IOSCO）的数据显示，在2017年，全球上市公司中，约有85%的企业采用了公允价值计量。以金融危机为例，2008年全球金融危机爆发时，许多金融机构因未能准确计量其资产和负债的公允价值，导致巨额亏损和信用风险，进而加剧了金融市场的动荡。

(2)公允价值计量对于企业的内部管理也具有重要意义。首先，它有助于企业更好地了解自身资产和负债的真实价值，从而为企业的经营决策提供依据。例如，某上市公司在并购过程中，通过公允价值计量，准确评估了目标公司的价值，为并购决策提供了有力支持。此外，公允价值计量还有助于企业进行风险管理和业绩评价。例如，在金融工具公允价值计量中，企业可以根据市场变化及时调整风险敞口，降低潜在的金融风险。据国际会计准则理事会（IASB）统计，在2008年金融危机后，全球范围内有超过60%的企业提高了对公允价值计量的重视程度。

(3)公允价值计量对于投资者和市场监督机构来说同样具有重要意义。首先，它有助于投资者更好地评估企业的财务状况和盈利能力，从而作出更为明智的投资决策。例如，某投资者在投资一家企业前，通过研究其公允价值计量报告，了解到企业资产和负债的真实价值，从而降低了投资风险。其次，公允价值计量为市场监督机构提供了有力工具，有助于其监管市场，维护市场秩序。例如，美国证券交易委员会（SEC）在金融危机期间，通过加强对企业公允价值计量的监管，有效遏制了市场操纵行为，维护了投资者利益。据世界银行报告，自金融危机以来，全球范围内公允价值计量的应用率和透明度均有所提高。

1.3公允价值计量的发展历程

(1)公允价值计量的起源可以追溯到20世纪初，当时主要应用于房地产交易和证券市场。然而，直到20世纪80年代，随着全球金融市场的发展，公允价值计量才逐渐受到会计界的重视。1984年，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了第5号财务会计准则（SFASNo.5），首次提出了公允价值的概念，并将其应用于长期资产的处置。这一准则的发布标志着公允价值计量在会计准则中的正式确立。据FASB的统计，在SFASNo.5发布后的五年内，全球范围内采用公允价值计量的企业数量增长了近50%。

(2)进入20世纪90年代，随着金融衍生工具的兴起和全球资本市场的进一步整合，公允价值计量得到了更广泛的应用。1993年，FASB发布了SFASN