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国内应用中的公允价值论文

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国内应用中的公允价值论文

摘要：随着我国经济的快速发展，金融市场日益成熟，公允价值作为一种重要的会计计量属性，在金融工具的计量中扮演着越来越重要的角色。本文旨在探讨国内应用中公允价值的相关问题，分析公允价值在金融工具计量中的应用现状、存在问题以及改进措施。通过对公允价值理论、准则和实践的研究，本文提出了完善我国公允价值应用的建议，以期为我国金融市场的健康发展提供有益的参考。

近年来，我国金融市场经历了快速的发展，金融工具的多样化和复杂化程度不断提高。在金融工具的计量中，公允价值作为一种重要的会计计量属性，得到了广泛的关注和应用。然而，在实际操作中，公允价值的确定和计量仍然存在诸多问题，如市场信息的不完善、估值技术的复杂等。因此，研究公允价值在金融工具计量中的应用，对于提高我国金融会计信息质量、促进金融市场健康发展具有重要意义。本文从以下几个方面展开研究：首先，对公允价值理论进行梳理，明确其内涵和特点；其次，分析我国公允价值在金融工具计量中的应用现状；再次，探讨公允价值计量中存在的问题；最后，提出相应的改进措施和建议。

一、公允价值理论概述

1.1公允价值的定义和特征

(1)公允价值作为一种会计计量属性，是指在市场参与者之间进行交易时，资产或负债的买卖双方所确定的价格。这一概念最早可以追溯到20世纪70年代，当时为了应对通货膨胀，会计界开始寻求一种更加公允的计量属性。公允价值的定义强调了市场参与者的自主决定，即买卖双方在信息充分、独立且自愿的前提下达成交易。据国际会计准则理事会（IASB）的定义，公允价值是指资产或负债在有序交易中，出售方打算出售，购买方打算购买资产或负债时，双方能够达成交易的价格。这一概念在全球范围内被广泛采用，并已成为现代会计体系中的核心计量属性之一。

(2)公允价值的特征主要体现在以下几个方面。首先，公允价值是市场驱动的，它依赖于市场交易价格，而非管理层的估计或主观判断。这一特征要求市场信息的透明度和有效性，以确保公允价值计量的准确性和可靠性。据统计，2018年全球金融市场总市值达到约164.6万亿美元，公允价值的广泛应用反映了市场经济的活力和会计信息的重要性。其次，公允价值具有时变性，即资产或负债的价值会随着市场条件的变化而变化。例如，在房价上涨的市场中，房产的公允价值会随之提高；反之，在房价下跌的市场中，房产的公允价值会相应下降。此外，公允价值具有一致性，即在同一时间、同一市场上，相同资产或负债的公允价值应该是相同的。

(3)在实际应用中，公允价值的确定往往涉及多种方法和技术。例如，市场法、收益法和成本法是三种常见的公允价值计量方法。市场法是通过观察相似资产或负债的市场交易价格来确定公允价值；收益法则是通过预测资产或负债的未来现金流量并折现至当前时点来确定公允价值；成本法则是以资产的重置成本为基础来确定公允价值。以股票为例，其公允价值可以通过市场法计算得出，即以市场上同类型股票的最近交易价格作为参考。据2019年数据显示，我国A股市场总市值达到约51.5万亿元，其中许多股票的公允价值都通过市场法进行确定。然而，在市场信息不透明、交易不活跃的情况下，收益法和成本法往往成为主要的计量方法。

1.2公允价值计量方法

(1)公允价值计量方法主要包括市场法、收益法和成本法。市场法是通过观察相似资产或负债的市场交易价格来确定公允价值，它是公允价值计量中最常用的方法之一。市场法适用于可观察市场存在且交易活跃的金融工具，如股票、债券等。以股票为例，其公允价值可以通过比较同行业或同类型股票的市场价格来确定。据2020年数据显示，全球股票市场总市值超过100万亿美元，市场法在股票公允价值计量中的应用广泛。例如，某上市公司A的股票，如果其同行业平均市盈率为20倍，而A公司2020年净利润为1亿元，则A公司的股票公允价值可估算为20亿元。

(2)收益法是通过预测资产或负债的未来现金流量，并将其折现至当前时点来确定公允价值。这种方法适用于无法直接从市场上观察到交易价格的资产或负债，如无形资产、长期股权投资等。收益法的核心在于对未来现金流量的预测和折现率的确定。以某公司拥有一项专利权为例，如果预计该专利在未来5年内可以带来年均2000万元的现金流入，而折现率为5%，则该专利权的公允价值可以通过将未来现金流量折现至当前时点来计算。根据此方法，该专利权的公允价值约为1.08亿元。

(3)成本法是以资产的重置成本为基础来确定公允价值。这种方法适用于具有明确市场价值的资产，如固定资产、存货等。成本法通常涉及对资产的历史成本和当前