《税法要点回顾》课件.pptVIP

《税法要点回顾》全面回顾中国税收体系关键要点

课程概述税法基础基本概念与原则主要税种增值税、企业所得税、个人所得税税收征管申报、检查与处罚国际税收与筹划跨境税务与合理避税

第一部分：税法基础税收定义国家凭借政治权力强制征收税收体系中国现行税制结构纳税人类型各种税收主体的划分

税收的定义与特征1强制性由国家强制征收，不以纳税人意志为转移2无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接对价3固定性征税标准有法律明确规定4财政性税收是财政收入的主要来源

中国税收体系概览流转税类增值税、消费税、关税1所得税类企业所得税、个人所得税2财产行为税房产税、车船税、印花税3资源环保税资源税、环境保护税4

税收法定原则1立法原则税收必须由法律规定，不得擅自设立2征管原则税务机关必须依法征税，不得违法减免3纳税原则纳税人必须依法纳税，不得拖欠偷逃

纳税人与扣缴义务人纳税人直接负有纳税义务的单位和个人扣缴义务人代为扣缴或代收代缴税款的单位和个人法律关系纳税人与税务机关法律关系，扣缴义务人作为中间环节

税收优惠的类型减免税免税、减税、免税期低税率适用优惠税率、简易计税加计扣除研发费用、残疾人工资加计扣除加速折旧固定资产加速折旧政策

第二部分：增值税增值税专用发票管理不同档次税率适用进项抵扣计算方法

增值税概述定义对销售货物、提供服务等环节增值额征收的税种特点价外税、多环节、抵扣机制地位我国第一大税种，财政收入主要来源

增值税的纳税人1一般纳税人年销售额超过500万元2小规模纳税人年销售额未超过500万元3自然人从事增值税应税行为的个体工商户

增值税的征税范围1销售货物包括销售各类物品及有形动产2提供加工修理修配劳务包括各类加工及维修服务3提供服务交通运输、现代服务等4销售无形资产商标权、专利权等5销售不动产房屋、建筑物等

增值税税率13%标准税率适用于一般货物和服务9%中间税率交通运输、餐饮住宿等6%低税率金融、现代服务等0%零税率出口货物等特定项目

增值税的计税方法一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额简易计税方法应纳税额=销售额×征收率征收率3%、5%等不同税率

增值税专用发票获取一般纳税人资格认定后申请1开具交易发生时按规定开具2认证购买方在规定期限内认证3抵扣满足条件的进行抵扣4归档保存期限不少于5年5

增值税的进项税额抵扣可抵扣项目购进货物、服务等取得的专用发票不得抵扣项目非增值税应税项目、个人消费特殊抵扣农产品收购、旅客运输服务

第三部分：企业所得税申报环节企业按期进行所得税汇算清缴计算环节准确计算应纳税所得额筹划环节合理利用税收优惠政策

企业所得税概述定义对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税性质直接税，对企业净利润征收地位中国第二大税种，调节企业盈利的重要工具

企业所得税的纳税人居民企业在中国境内成立或实际管理机构在中国境内全球所得纳税非居民企业在中国境外成立且实际管理机构不在中国境内仅就中国境内所得纳税

应纳税所得额的计算1收入总额销售收入、其他收入等2扣除项目成本、费用、税金、损失等3税收调整纳税调增、纳税调减事项4应纳税所得额收入总额-扣除项目±税收调整

企业所得税税率25%基本税率适用于大多数企业20%小型微利企业年应纳税所得额100万以下部分15%高新技术企业需符合认定条件10%重点软件企业国家鼓励发展行业

企业所得税的税收优惠1免税收入国债利息、符合条件的股息红利等2加计扣除研发费用可加计扣除75%或100%3加速折旧固定资产可采用加速折旧方法4减免优惠西部大开发、民族自治地区等特殊政策

企业所得税的纳税申报预缴申报按月或按季预缴1年度汇算清缴次年5月31日前完成2备案资料准备准备相关税收优惠备案材料3申报表填写准确填写各类明细表4

第四部分：个人所得税身份判定居民、非居民身份确认收入分类综合所得、分类所得划分税率适用不同档次累进税率扣除确认专项扣除、专项附加扣除

个人所得税改革概览12018年改革前分类征收模式，11类所得单独计税22018年改革综合与分类相结合的征收模式3改革亮点提高起征点，增加专项附加扣除4改革成效减轻中低收入者税负，促进收入分配公平

个人所得税的纳税人居民个人在中国境内有住所或居住满183天全球所得纳税非居民个人在中国境内无住所且居住不满183天仅就中国境内所得纳税

综合所得与分类所得123456综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费经营所得个体工商户的生产经营所得利息股息红利所得储蓄利息、股权分红财产租赁所得房屋租赁等财产转让所得房屋、股权等转让偶然所得中奖、中彩等

个人所得税税率表级数综合所得年收入额税率(%)速算扣除数1不超过36000144000元1025203144000-300000元20169204300000-420000元25319205420000-