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管理审计习题集

1、论述内部审计领域、管理职业界、政府审计和民间审计界是如何推动管理审计发展的？

答：

在1932年，英国机械工程师协会、牛产工程师协会和管理协会等三大协会的会员、管理家罗斯(T.G.Ross)写出了第嘟管理市计的著作《TheManagementAudit?0罗斯认为，应将企业划分为若干职责不同的部门，并建立用效率來衡量管理的技术程序。罗斯所主张的是以职能部门业绩评价为核心的管理审计，即使用今大的观点來看，这也是先进的审计思想。也是在二|-世纪三十年代，美国的麦金瑟(J.O.Mokinscy)创造性地提出对企业定期实行管理审计的思想，亦即按照企业现在及未来的环境，对金业的各个方面作出评价。由于这种审计的冃的和方式在于揭示并纠正管理中存在的问题，所以曾被评论为是“在众多探索问题的方法中授具综合性也最得力的一种说法”。此后，在二十世纪四、五I?年代，悖理职业界在罗斯的思想影响下，创立和发展了访谈式管理审计，成为当时管理审计的基本形式。具间，美国管理协会不仅为管理审计理论研究提供了学术阵地，而且对数百家大公司实施了管理市计，并注重总结实践经验，推动了管理审计实务的发展。

白五十年代后半期，受美国管理协会的彩响，内部审计领域开始从理论上和实践上对管理审计进行了大量的探讨。管理审计研究中心山管理职业界转向审计职业界。内部审计职业对管理审计的研究是在内部财务审计扩展为内部经营审计的基础上开始的。1957年,国际内部审计师协会(IIA)发布了第2号《内部审计师责任说明书》，这是内部审计发展的一个里程碑。该说明书认为内部审计的hl的是通过客观地分析、评价、建议和检查冇关活动,来帮助所有的管理人员履行其应尽的职责。因此，内部审计师参与能为管理者提供服务的所有公司活动。换言之，应将管理审计的内容视为内部审计的一个方面，这成为内部审计师工作的基本方针。该协会的有关调查也表明，内部审计师充当管理审计师是经济社会的客观需要。

在管理职业界和内部审计界人力发展管理审计的同时，政府审计领域也加入了这一行列。1945年通过的《政府公司控制法》要求美国会计总署按照民间审计的原则和程序审查政府公司的财务报表和内部控制，向国会报告公司的财务状况，并对政府资本报酬和股利支付提出建议，还要进一步对公司是否按照既定口标有效经营进行评价。按照1981年GAO重新修改颁彳j的政府审计准则的规定，政府市计范围包括:财务和合法性市计、经济效率性审计、项hl效果审计。其中的经济性、效率性和效果性审计属于竹理审计的范畴。因此，可以说，政府管理审计的实质是就政府对国会赋予责任的履行情况和结果进行鉴证，这种鉴证既包括対财务信息，也包括対管理业绩.

五十年代，正当管理职业界、内部审计、政府审计人张旗鼓地开展管理审计的时候，民间市计领域也开始宣传和实施管理咨询服务，有组织地拓展审计鉴证职能。在实践上,许多国际会计公司开展了不少的管理咨询业务。六十年代，民间审计职业开始了关于管理咨询服务是否影响CPA独立性的探讨。最终导致AICPA成立专门的机构制定出管理咨询服务实务准则，标志着CPA管理咨询服务的准则化、规范化时代的到來。这种CPA管理咨询服务中的部分内容逐渐成为服务于企业管理当局的管理审计。从此，民间审计职业开始提倡和推行以CPA为主体的外部管理审计来满足信息用户的需求。

2、简要分析管理审计的职能?

答：

（1） 鉴证职能

审计最基木和首要的职能是鉴证，管理审计离开了鉴证就算不上审计。受托责任由受托财务责任向受托管理责任的发展，打破了鉴证只能用于财务审计而不能用于其它类型审计的传统观念，当委托人将各种财务会计Z外的管理责任以受托责任的形式托付给受托人吋，审计的鉴证职能就需要向外扩展，鉴证的対象也山财务信息扩展为管理信息。管理审计师要根据可接受的管理评价标准，对企业的资金状况、获利能力、组织机构、管理政策和管理业绩等进行分析研究，对受托管理责任的履行情况发表意见。

（2） 评价职能

评价是管理审计不可或缺的一项重婆职能。评价应建立在了解真实情况的基础Z上，因此，审核检查是评价的前提。管理审计通过审核检查，评价被审计企业的组织机构，以确保其健全性并能最有效地利用所有的员工和具它资源:评价计划和控制方面的管理制度，以确保其充分性和可理解性并能连续地运用;评价管理控制的技术，以确保各种数据资料能适时、适当地传输给各级管理者并遵照执行:评价总体管理业绩和管理效率，以确定企业冃标是否实现。

（3） 建设职能

与财务审计不同，管理审计是而向耒来和具有建设性的审计。由于强调面向未来，因而管理审计检杏、评价的重点集屮于管理部门的方针、计划编制、控制制度和决策过程。从调查、审核、分析直至最后提出审计报