基础会计学-第四章会计操作.pptVIP

首先，将所有的收入类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户；01其次，将所有费用类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户；02最后，将“本年利润”账户这一临时性账户借贷方之间的差额结转至“未分配利润”账户。03期末具体的结账程序如下：编制结账后试算平衡表编制完调整结账并将所有结账分录登记入账之后，为了检查记账和过账等过程是否存在差错，需要编制结账后试算平衡表进行结账后试算。结账后试算平衡表的原理和格式与调整前后试算平衡表基本相同。单个会计循环的结束：编制会计报表期末调整结账并试算平衡后，标志着与本期有关的全部会计事项已经登记入账且账务处理过程不存在明显差错，下一步就可以编制基本财务报表。我国目前要求企业编制的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。谢谢！习题1目的：练习资金筹集过程的核算资料：某公司发生下列资金筹集业务1.投资人甲以银行存款300000元进行投资，投入的款项以通过银行收妥。2.投资人乙以一台设备进行投资，评估确认的价值为200000元。3.4月1日向银行借入长期借款1000000元，用于生产经营。年利率9.6％，期限3年，到期一次还本付息。企业按年计算应付利息。4.7月1日向银行借入短期借款200000元，月利率5.1‰，期限3个月，利息按季结算，企业按月计提利息。要求：编制上述经济业务的会计分录，其中借款业务要编制收到借款、计提利息、偿还借款及利息的全部分录。答案：1．借：银行存款300000贷：实收资本3000002．借：固定资产200000贷：实收资本2000003．（1）4月1日,借入款项时，应编制会计分录：借：银行存款1000000贷：长期借款1000000（2）第一年年末公司计提利息时，编制如下分录：借：财务费用72000（1000000×9.6%×9/12）贷：长期借款72000（3）第二年、第三年年末计提利息的分录：借：财务费用96000（1000000×9.6%）贷：长期借款96000?（4）到期还本付息时，编制如下分录：借:财务费用24000（1000000×9.6%×3/12）长期借款1264000(1000000+96000×2+72000)贷:银行存款1288000[1000000×(1+9.6%×3)4．（1）7月1日,向银行借入款项应编制分录：借：银行存款200000贷：短期借款200000（2）7月末预提当月应负担的借款利息，应编制如下分录：借：财务费用1020贷：预提费用1020（3）8月末、9月末企业计提借款利息编制的分录同7月末。（4）2003年4月1日到期还本付息时，编制如下分录：借:短期借款200000预提费用3060贷:银行存款203060习题2目的：练习供应过程的核算资料：某企业2006年3月发生以下有关材料购进业务：1．购入A材料一批，价款15000元，增值税税率17％，款项及税款已由银行存款支付，材料尚未验收入库。2．购进B材料一批，价款20000元，增值税税率17％，材料尚未验收入库，货款尚未支付。3．以银行存款支付上项B材料货款及税款23400。4．上述A、B材料到货验收入库并结转材料采购成本。5.购入C材料一批，价款12000元，增值税税率17％，运杂费300元，运费可按7％税率抵扣进项税，款项以银行存款支付，材料已验收入库。?要求：编制上列材料采购业务的会计分录。答案:答案:1.借:材料采购――A材料15000应交税费――应交增值税(进项税额)2550贷:银行存款175502．借:材料采购――B材料20000应交税费――应交增值税(进项税额)3400贷:应付账款234003．借：应付账款