审计标准证据及工作底稿.pptVIP

第三节审计工作底稿二、审计工作底稿的要素和编制要求（一）审计工作底稿的要素1、被审计单位名称；2、审计项目名称；3、审计项目的时点或时期；4、审计前的情况；5、审计过程；6、审计结论；7、审计标识及其说明；8、索引号及页次；9、编制者姓名及完成该项审计工作的日期；10、复核者姓名及复核的日期和范围；11、其他需要说明的事项。第七章审计标准、证据与工作底稿第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿本章主要内容审计标准是用来评价财务报表编制合法性和公允性的基准(依据)。审计标准按照其形式，可分为正式的规定和非正式的规定。前者如会计准则和相关会计制度，后者如单位内部制定的规章或绩效水平。CPA基于自身的预期、判断和个人经验对审计对象进行的评价，不构成审计标准。审计标准的含义与种类CPA在对财务报表的合法性和公允性进行职业判断适当的审计标准应当具有的特征第一节审计标准(审计依据)第一节审计标准时，应以审计标准和审计证据为依据，所用的审计标准应当应具有下列所有特征。（一）相关性：即要与审计目标相关，便于得出结论，便于与其使用者做出决策。（二）完整性：即要能保证对所有交易类别、账户余额或列报的具体审计目标实现情况做出判断。（三）可靠性：即应当有确定的来源，明确的含义，能够使能力相近的CPA在相似的业务环境中，对审计对象做出一致的评价。（四）中立性：即应当是所有审计人员公认的权威性标准，能保证据此作出的审计判断是正确的。第一节审计标准（五）可理解性：即应当含义清晰，易于理解，利于形成明确的审计结论和意见。三、审计标准的选用（一）CPA选用审计标准应当充分考虑审计标准的各项特征是否完全具备。（二）CPA要注意到，采用不同类型的审计标准，所需要实施的审计工作可能不同。（三）审计标准应当能够为审计报告的预期使用者所获取，以便他们了解审计评价过程。审计标准可以通过下列方式供预期使用者获取：1）公开发布；在财务报表中以明确的方式表述；在审计报告中以明确的方式表述；属于常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。如果审计标准仅能为特定的预期使用者获取，或仅与特定目的相关。审计报告的使用也应限于特定的预期使用者或特定的目的。第一节审计标准第二节审计证据一、审计证据的含义、种类与特征（一）审计证据的含义审计证据（auditevidence）是CPA为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。这里的其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的其他记录信息；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。（二）审计证据的种类第二节审计证据为了便于分析、评价审计证据充分性和适当性，需要对其进行分类：1、按外表形式分类证据形式取证方法能证明的审计目标证据地位实物证据观察监盘独立证实真实，辅助证实完整、所有权、计价证明力最强书面证据各种方法能证实各种审计目标数量最多口头证据查询除准确性外都能辅证提供线索环境证据各种方法只能辅证总体合理性推断依据第二节审计证据2、按来源的分类外部证据内部证据外部编制直接交给审计人员的外部编制客户转交审计人员的审计人员亲自编制和获取的需要在外流转的只在客户内部流转的较好内控下形成的较差内控下形成的第二节审计证据二、审计证据的特征审计证据应当具有充分性和适当性两大基本特征。否则，就不能成为审计证据。（一）审计证据的充分性（sufficiency）1、含义：是审计证据的数量特征，是指能够足以支持审计结论或意见成立的审计证据的最低数量要求。它既是指各种形式证据的数量，更是指某种证据所包含的样本量。2、检验：当增加一个样本或一份新证据后，原审计结论结论不会改变，则表明审计证据已经充分。1但要注意：证据数量不是越多越好，过多的证据意味着浪费了审计资源，是不经济的。2充分性的确定。CPA需要获取的审计证据的数量首先列因素影响：3首先，受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。4其次，受审计证据的质量影响。审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少。但质量有缺陷的证据，无论数量多少都是不充分的。5第三，受重要性水平的影响。重要性水平的金额越小，需要的审计证据可能越多。第二节审计证据含义：是审计证据的质量特征，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错