会计核算流转程序借贷记账法.pptx

企业会计;内容提要;会计信息的生成系统就是会计处理过程，而循环往复的会计处理过程就称为会计循环。

会计循环，先后经历取得或编制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表三个阶段。可简单表述为：

会计凭证—会计账簿—会计报表;会计循环图;;;

借贷记账法

第二节;;一、复式记账法;（二）记账方法的种类;（举例）企业购买原材料

（1）支付记现金不记原材料

款项减少增加

（2）未支付记应付款不记原材料

款项增加增加;（四）复式记账法

对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。;复式记账的特点;价值运动

每一笔资金运动都有来踪（即资金从何处来）和去迹（即资金到了哪里）。

“雅文印社”买电脑、复印机和打印机共花了4万元。

;会计等式

资产=负债+所有者权益

（1）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时增加；或两边同时减少；或引起等式一边一个项目增加，另一个项目减少。

（2）从任一时点看，会计等式两边始终平衡。;二、借贷记账法;借贷记账法的产生

借贷记账法起源于12世纪末或13世纪初意大利。

借贷在原银行业的原意：

借——“借出”，表示钱商商债权的发生，钱商应收回的借款。

贷——“贷入”，表示贷款给了钱商，钱商应还的贷款。

（目前已无此意。）;借贷记账法的基本内容

理论依据

记账符号

账户结构

记账规则

试算平衡

;（二）理论依据;（三）记账符号;（四）账户结构;负债、所有者权益类账户

借方账户名称贷方;收入类账户

借方账户名称贷方;费用类账户

借方账户名称贷方;成本类账户

借方账户名称贷方;利润类账户

借方账户名称贷方;;资产负债类双重性质账户结构;特殊账户结构;练习;（五）记账规则

有借必有贷——账户登记方向；

借贷必相等——账户登记金额。;华远公司2014年3月发生以下经济业务;;;;;;;;（六）会计分录;会计分录;编制会计分录的步骤;会计分录的内容、格式及书写要求;借：×××科目

贷：×××科目;（七）试算平衡;发生额试算平衡;平衡原理

有借必有贷，借贷必相等。;平衡方法

编制“总分类账户发生额试算平衡表”;余额试算平衡法;平衡原理

会计等式的平衡原理;平衡方法

编制“总分类账户余额试算平衡表”;;试算平衡的功能;试算平衡表的编制举例;借贷;试算平衡表

2012年6月30日;;;试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。;总账与明细分类账的设置;总账与明细分类账的关系;总分类账与明细分类账的平行登记;总分类账与明细分类账的平行登记要点;原材料;总账与明细分类账的数量关系;练习;3.试算平衡无法发现的错误有（）。

A、漏记某项经济业务B、重记某项经济业务

C、颠倒记账方向D、漏记某一个借方余额

答案：ABC

4.某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济业务后：

(l)向银行借款20万元存入银行；

(2)用银行存款偿还应付账款5万元；

(3)收回应收账款4万元存入银行。

则进行上述业务核算后，该企业资产总额为（）。

A.115万元B.119万元

C.111万元D.71万元

答案：A;5．“实收资本”账户的期末余额为（）。

A.期初余额+本期借方发生额–本期贷方发生额

B.期初余额+本期贷方发生额–本期借方发生额

C.期初余额+本期借方发生额

D.期初余额+本期贷方发生额

答案：B

6.某账户有关记录如下：