第10章财务控制.pptx

第10章财务控制;第一节财务控制概述;一、企业财务控制概念与特征;试题链接：财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。（）

参考答案：√;二、财务控制应具备的条件;在实际工作中，可根据需要将这些机构的职能进行归并或合并到企业的常设机构中。为将企业财务预算分解落实到各部门、各层次和各岗位，还要建立各种执行预算的责任中心。按照财务控制要求建立相应组织机构，是实施企业财务控制的组织保证。;2．建立责任会计核算体系;3．制定奖罚制度;三、财务控制原则;2．目标管理及责任落实原则;3．例外管理原则;第二节责任中心;一、成本中心; 费用中心是指产出物不能以财务指标衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的有费用发生的单位，通常包括一般行政管理部门、研究开发部门及某些销售部门。

狭义成本中心是将标准成本中心划分为基本成本中心和复合成本中心两种，前者是指没有下属的成本中心，它是属于较低层次的成本中心。后者是指有若干个下属成本中心，它是属于较高层次的成本中心。;（二）成本中心的责任成本与可控成本; 可控成本是指责任单位在特定时期内，能够直接控制其发生的成本。作为可控成本必须同时具备以下条件。

第一，责任中心能够通过一定的方式预知成本的发生；

第二，责任中心能够对发生的成本进行的计量；;第三，责任中心能够通过自己的行为对这些成本加以调节和控制；

第四，责任中心可以将这些成本的责任分解落实。;（三）成本中心的责任成本与产品成本;1．成本归集的对象不同;2．遵循的原则不同;3．核算的内容不同;4．核算的目的不同;（四）成本中心考核指标;其计算公式是：

成本（费用）变动额=实际责任成本（或费用）-预算责任成本（或费用）

成本（费用）变动率=成本（费用）变动额预算责任成本（费用）×100%

在进行成本中心指标考核时，如果预算产量与实际产量不一致，应按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后再按上述指标进行计算。;例10-1：某企业内部某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量5000件，单位成本200元，实际产量5500件，单位成本185元。

【要求】计算该成本中心的成本变动额和变动率。

【解】

成本变动额=185×5500-200×5000=17500（元）

成本变动率=［17500÷（200×5000）］×100％=1.75％

计算结果表明，该成本中心的成本超支额为17500元，超支幅度为1.75％。;（五）成本中心责任报告;例10-2：某成本中心责任报告如表10-1所示。;由表10-1中计算可知，该成本中心实际责任成本较之预算责任成本增加了230元，上升了0.8%，主要在于本成本中心的可控成本增加了130元和下属责任中心转来的责任成本增加100元所致，究其主要原因是设备维修费超支100元和甲班组责任成本超支400元，没有完成责任成本预算。乙班组责任成本减少300元，初步表明责任成本控制有成效。;二、利润中心;（一）利润中心类型; 人为利润中心是不能直接对外销售产品或提供劳务，只能在企业内部各责任中心之间按照内部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。大多数成本中心都可以转化为人为利润中心。这类责任中心一般也具有相对独立的经营管理权，既能够自主决定本利润中心生产的产品品种、产品产量、作业方法、人员调配和资金使用等。但这些部门提供的产品或劳务主要在企业内部转移，很少对外销售。;（二）利润中心考核指标;部门经理可控利润=部门边际贡献-部门经理可控固定成本

部门可控利润=部门经理边际贡献-部门经理不可控固定成本

部门税前利润=部门边际贡献-分配的公司管理费用;试题链接：不论利润中心是否计算共同成本或不可控成本，都必须考核的指标是（）。

A．该中心的剩余收益

B．该中心的边际贡献总额

C．该中心的可控利润总额

D．该中心负责人的可控利润总额

参考答案：B;例10-3：某企业的某部门（利润中心）的有关资料如下所列。

部门销售收入100万元

部门销售产品的变动生产成本和变动性销售费用70万元

部门可控固定成本5万元

部门不可控固定成本7万元

分配的公司管理费用4万元;该部门的各级利润考核指标分别是：

（1）部门边际贡献=100-70=30（万元）

（2）部门经理可控利润=30-5=25（万元）

（3）部门可控利润=25-7=18（万元）

（4）部门税前利润=18-4=14（万元）;（三）利润中心责任报告;例10-4：某利润中心责任报告如表10-2所示。; 由表10-2中计算可知，该利润中心的实际利润超额完成预算5.1万元，如果剔除上级分配来的固定成本这一因素，利润超额完成4.6万元。;三、投资中心;（一）投资中心的考核指标;1．投资报酬率;

上述公式