审计证据和审计工作底.pptVIP

第二节审计工作底稿审计工作底稿的总体要求按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的审计结论。（二）确定审计工作底稿构成内容时应考虑的因素1.实施审计工作的性质；2.已识别的重大错报风险；3.在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围；4.已获取审计证据的重要程度；5.已识别的例外事项的性质和范围；6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；7.使用的审计方法和工具。第二节审计工作底稿基本结构：基本情况的调查记录――未审情况审计过程的记录审计结论审计工作底稿的基本结构和基本要素常用的审计标识及说明基本要素：01被审计单位名称02审计项目名称03审计项目时点或期间04审计过程记录05审计结论06审计标识及其说明07索引号及页次08编制者姓名及编制日期09复核者姓名及复核日期10其他应说明事项11logo（四）审计工作底稿的编制要求审计人员在编制审计工作底稿时应做到：资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确。审计工作底稿在形式方面应具备：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。第二节审计工作底稿审计工作底稿的复核复核要点：

所引用的有关资料是否可靠

所获取的审计证据是否充分、适当

审计判断是否有理有据

审计结论是否恰当复核要求：做好复核记录：问题和疑点书面表示复核意见签名和签署日期目前我国实行审计工作底稿三级复核制含义：是指主任会计师、部门经理、项目经理人为复核人对审计工作底稿进行逐级复核的制度，叫三级复核制。内容：（1）项目经理(或者项目负责人)复核。是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。通常在每一份底稿完成后进行；包括核实审计程序、步骤、数字；审计方法是否正确；作出的判断是否正确、结论表达是否清楚。123*第五章审计证据与审计工作底稿【学习要点及目标】通过学习本章，要求学生掌握审计证据涵义、特性及分类；审计证据的获取、整理与分析的基本方法和技能；理解审计工作底稿的意义和作用，掌握审计工作底稿的基本内容、格式、编制方法、复核程序、保管以及审计档案的调阅，为指导审计工作过程奠定理论基础。01审计证据的含义和作用02审计证据的基本特性03审计证据的种类04获取审计证据的程序05审计证据的整理、鉴定与综合第一节审计证据一、审计证据的含义和作用（一）审计证据的含义（二）审计证据的作用1.审计证据是形成审计意见、得出审计结论的基础2.审计证据是追究或解除被审计单位经济责任的事实根据3.审计证据是控制审计工作质量的重要工具审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而获取的所有凭据和信息，用于证实或否定被审单位财务报表所反映的财务状况及经营成果的合法性和公允性的一切资料。充分性：数量适当性：质量可靠性：指审计证据是客观事实的真实反映，不能是估计、猜测、推理、虚构的主观产物。相关性：指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和求证的事项之间有逻辑关系第一节审计证据二、审计证据的基本特性充分性和适当性的关系：审计人员需要获取的审计证据的数量受审计质量的影响，审计证据的可靠程度越高，审计证据的数量可能越少；但是审计质量存在缺陷，则审计证据的数量再多也可能无法弥补其质量上的缺陷。使用被审计单位生成信息时的考虑证据相互矛盾时的考虑对文件记录可靠性的考虑获取审计证据时对成本的考虑评价充分性和适当性应考虑的其他因素01审计证据按其表现形态征分类02审计证据按其与审计结论的程度分类03审计证据按其来源分类第一节审计证据三、审计证据的种类审计证据按其表现形态，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据四类01审计证据按其支持审计结论的程度，可以分为基本证据和辅助证据两类02审计证据按其来源不同可分为外部证据、内部证据、加工证据三类03审计证据具体种类第一节审计证据01获取审计证据的目的02获取审计证据的途径第一节审计证据四、获取审计证据的程序风险评估程序01控制测试02实质性程序03第一节审计证据（一）获取审计证据的目的01检查（检查记录或文件、检查有形资产）02监盘：监督盘点获取证据的方法03观察04询问05函证：是指为获取审计证