小企业会计准则与税法差异.pptVIP

借：银行存款贷：递延收益在发生相关费用或亏损的未来期间，应当按照应补偿的金额借：递延收益贷：营业外收入（2）收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额01借：银行存款贷：营业外收入(3)用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额02政府补助政策：税法第7条、条例26条、财税[2008]151号、财税【2009】87号、国税函【2010】148号、财税〔2011〕70号小企业会计准则未作规范。企业会计准则下，按照名义金额（1元）计量。公允价值不能可靠取得的非货币性资产入账金额不同。政府补助长期应付款长期应付款核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。小企业会计准则下应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。税法上以历史成本计价，不考虑资金的时间价值，不区分是否具有融资性质，均以购买价款和支付的相关税费作为计税基础。所有者权益小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。02资本公积：基本上仅资本（股本）溢价的核算01小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。04盈余公积：法定公积金和任意公积金03收入第五十八条收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。第五十九条销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。收入01020304《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。收入1《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：2国债利息收入；3符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；4在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；5符合条件的非营利组织的收入。收入小企业会计准则与税法界定的收入其差异：01第一，小企业会计准则与税法界定收入的内容不同。税法中的收入总额，是一个包含收入内容往往比小企业会计准则规定更广的概念，一切能够提高企业纳税能力的收入，都应当计入收入总额，列入企业所得税纳税申报表。02收入01第二，小企业会计准则与税法界定收入的范围不同。02会计上收入准则部分只规范销售商品收入、提供劳务收入03企业会计准则还规范：让渡资产使用权收入，长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入，适用其他相关会计准则。税法上收入总额包括的项目比会计上的收入项目多，企业的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、企业资产溢余收入、确实无法偿付的应付款项、企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、视同销售收入等等，都应当计入收入总额。企业所得税有不征税收入的概念，会计上没有此概念。01企业所得税有免税收入的概念，会计上没有此概念。02小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。收入销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。01销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。02采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。03收入增值税暂行条例实施细则第三十八条贰纳税义务发生时间按销售结算方式：壹消费税暂行条例实施细则第八条叁重“索款凭据”重“合同”