制造业企业供应阶段.pptVIP

例50102若是请外单位安装，用的是本企业的原材料3500元（包清工）。开支票支付安装费用2000元。例5若是请外单位安装，用的是本企业的原材料。开支票支付安装费用2000元。借：在建工程5500银行存款2000贷：在建工程110500贷：原材料3500完工，交付使用。借：固定资产11050012345若是请外单位安装，，包工包料，开支票支付安装费用7000元。例6例6若是请外单位安装，，包工包料，开支票支付安装费用7000元。借：在建工程7000贷：银行存款7000完工，交付使用。借：固定资产112000贷：在建工程112000二、材料采购业务的核算

主要账户：“物资采购”账户=“材料采购”账户用途：用来核算企业购入的各种材料物资的买价和采购费用，据以计算物资采购成本。性质：资产类账户，制造业企业也可将此账户改为“材料采购”账户。借方登记购入材料物资的买价和采购费用；（对应科目分现金采购和赊购界定）01采购费用：包括运杂费、装卸费、仓储费、保险费、整理挑选费用等。02材料采购账户的结构：贷方登记完成采购过程（发生的费用均已发生并入账）并已验收入库材料物资的实际成本。（对应科目：原材料）（有入库单）01发生的费用均已发生并入账：借方已经都登记过，计算出完整的总成本，总成本/入库数量=单位成本02材料采购账户的结构：采购的材料均已入库，1借方数=2贷方数，无余额。01如果有余额，余额在借方，表示在途材料物资成本。02在途材料物资成本：尚在运输途中或已到货，但尚未办理验收入库手续的材料物资的成本。即：没有入库单。033.余额“原材料”账户性质：资产类的账户，用途：用来核算企业库存各种材料的增减变动及其结余情况。借方登记已验收入库材料的实际成本，增加数（对应账户：贷记材料采购……等）贷方登记发出材料的实际成本，（对应账户：借记生产成本……等领用材料的账户）减少数月末借方余额表示库存各种材料的实际成本。原材料账户的结构：原材料账户按照材料类别及品种、规格设置明细账。原材料明细账：数量金额式明细账：数量、单价、金额原材料明细账：对企业来说，为生产产品购买材料时，付给供货方的增值税为进项税额；1当生产的产品实现销售时，要向购买方收取的增值税为销项税额2当期销项税额-当期进项税额=应缴纳的增值税。3少计进项税额，会多缴税。4虚开增值税专用发票，用来多计进项税额，少交增值税，是违法行为。5（三）“应交税费——应交增值税”增值税是就其货物或劳务的增值部分征收的一种税种。它是一种价外税。（三）“应交税费——应交增值税”账户（一般纳税人）借方登记企业购进货物或接受应税劳务支付的增值税进项税额，进项税额=买价x17%运费进项税额=运费x7%（必须是单纯的有税务认可的正规发票的运费，杂费不可抵扣，运杂费不可抵扣）贷方登记销售货物或提供应税劳务应收取的增值税销项税额。销项税额=售价x17%STEP1STEP2期末，用进项税额抵扣销项税额，结果可能有两种情况，如果贷方金额大于借方金额，余额在贷方，表示应交未交的增值税；如果借方金额大于贷方金额，余额在借方，表示多交的增值税或尚未抵扣留在以后继续抵扣的增值税额。3、借：银行存款9500000资本公积—股本溢价8500000贷：股本1000000资本公积：差额例7.某公司以资本公积1000万转增资本。3股东持股比例分别为45%、45%、10%例7.某公司以资本公积1000万转增资本。3股东持股比例分别为45%、45%、10%借：资本公积1000万0101020304贷：实收资本——A450万——B450万——C100万02030401主要账户：03性质：负债类账户，02“短期借款”账户04用途：它是用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。二、向债权人借入资金的核算（一）“短期借款”账户（只记录本金）

结构：负债类，贷记增加，借记减少，余额在贷方1短期借款账户的贷方登记企业借入的各种借款额，即企业负债的增加；此时，借款打入企业银行账户，所以，对应科