银行存款日记账的登记及清查方法课件.pptx

银

行

存

款

日

的登记及清查方法

记

账

银行存款收支业务

银行存款收入业务

银行存款（银行存款结算凭证上的实收金额）

银行存款收入业务

账务处理

库存现金（现金缴存业务）

主营业务收入（或其他业务收入等）

应交税费—应交增值税（销项税额）

短期借款或长期借款（借款业务）

实收资本（股东投入资本业务）

应收账款（收回应收款业务等）

库存现金（从银行提现业务）

原材料或材料采购（购料业务）

应付账款或应付票据（偿还前欠货款）

其他货币资金（银行本票、银行汇票等）

短期借款或长期借款（还款业务）

财务费用（利息）

管理费用（行政管理部门办公费支出等）

固定资产或在建工程（购置或建造固定资产）

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款（银行存款结算凭证上的实际支出金额）

银行存款支出业务

存款支出业务账务处理

请注意

每一个企业都必须设置银行存款日记账，用来序时核算和监督银行存款的收入，支出和结存情况。为了防止银行存款日记账账页散失和随意抽换，保证银行存款核算资料的安全与完整，银行存款日记账必须采用订本式账簿。

“收入”(借方)

“余额”

“支出”(贷方)

银行存款日记账是专门记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(贷方)和“余额”三栏式。由出纳按照经济业务发生的时间先后顺序，依据有关银行存款收款记账凭证，银行存款付款记账凭证和将现金存入银行的库存现金付款记账凭证，逐日逐笔序时登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结存余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期与银行送来的对账单核对。

银行存款日记账

银行存款日记账登记的具体要求

（1）根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证和库存现金付款记账凭证等登记银行存款日记账；

（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减；

（3）必须按照经济业务发生的顺序逐笔登记；

（4）必须连续登记，不得跳行、隔页、不得随便更换账页和撕扯账页；

（5）文字和数字必须整洁清晰、准确无误；

（6）使用钢笔、以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写；

（7）每一账页记完后，必须按规定转页；

（8）每日要结计发生额及余额，若企业业务量不多，为了简化核算可以不办理日结手续，要结计余额，必须按规定进行月结和年结；

银行存款的清查

银行存款清查主要采用核对账目法，即企业银行存款日记账的账面记录及余额与开户银行转来的对账单的记录及余额进行核对，在与银行核对账目之前，出纳应先仔细检查本单位的银行存款日记账记录的正确性与完整性，然后再将其与银行对账单逐笔进行核对。核对的内容包括收、付金额，结算凭证，种类和号数，收入的来源，支票的用途，发生的日期等。通过核对，如果发现本单位有错账或漏账，应及时更账；如果发现银行有错账或漏账，应及时通知银行查明更正。但是，即使双方记账均无错误，也常常出现企业银行存款日记账的余额与银行对账单余额不一致的情况，其原因是未达账项所致，这是正常的。

银行存款清查的方法

银行存款的清查

银行存款清查的步骤

银行存款的清查

上述任何一种情况的发生，都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致。出现(1)、（4）两种情况会使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额，出现(2)、(3)两种情况会使企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

未达账项是指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不同，导致双方记账时间不同，因而发生的一方已取得结算凭证入账，另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。

1.企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项；

2.企业已付款入账而银行尚末付款入账的款项；

3.银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项；

4.银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项；

未达账项

未达账项包括以下四种：

编制银行存款余额调节表

编制银行存款余额调节表一般采用补记法。其基本原理是：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其计算公式如下：

左方“调节后的存款余额”＝企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款

右方“调节后的存款余额”＝开户银行对账单余额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款

调节后左方和右方的存款余额应该相等。如果调节后余额一致，表明企业和银行账簿记录正确无误。如果调节后双方不一致，则说明企业与银行至少一方记账错误，应进一步核对。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本企业的原因，应按照错账更正方法进行更正。

编制银行存款余额调节表

请注意

编制“银行存款余额调节表”并不是更改账簿记录。对于银行已