《内部控制和风险管理》课件——项目二 企业内部控制的七大工具.pptxVIP

项目二

企业内部控制的七大工具

;任务一：不相容职务分离控制

任务二：授权审批控制

任务三：会计系统控制

任务四：财产保护控制

任务五：预算控制

任务六：运营分析控制

任务七：绩效考评控制;1、不相容职务的含义

不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。;2、不相容职务分离控制的要求

根据《企业内部控制基本规范》第二十九条：

“不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。”

其基本要求包括：

（1）任何一项业务都不能完全由一人经办。

（2）钱、账、物分管。

（3）有健全严格凭证制度。;3、不相容职务分离控制的内容

一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、审批、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务如下图所示：;1、授权审批控制的含义

授权审批控制是指在不相容职务分离控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。;2、授权审批控制的基本要求

授权审批控制的基本要求包括：

（1）以职务分工控制为基础。

（2）在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权。

（3）明确业务处理行为的责任。;3、授权审批控制的基本内容

授权审批控制的基本内容包括：

（1）授权批准的范围、权限、程序、责任。

（2）企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。

（3）经办人员必须在授权范围内办理业务，并承担相应责任。;4、授权审批控制的种类

授权审批控制包括常规授权和特别授权两种形式。

（1）常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的???责和程序进行的授权。

（2）特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。;5、授权控制的基本原则

（1）授权要有依据---有章可循，有法可依。

（2）授权要有界限---不可越权授权。

（3）授权要有保障---强化监督。

（4）授权应刚柔并济---规范临时授权。;6、审批控制的基本原则

（1）审批要有界限---不得越权审批。

（2）审批要有依据---不得随意审批。

（3）审批要有程序---不得越级审批。;1、会计系统控制的含义

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行确认、计量、记录、报告等而进行的控制。

2、会计系统控制的基本要求

（1）以会计法、国家统一的会计制度为依据。

（2）结合企业实际。

（3）确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。;3、会计系统控制的基本内容

（1）会计岗位职责分工控制。

（2）会计核算业务流程控制。

（3）会计处理方法控制。

（4）会计凭证控制。

（5）会计账簿控制。

（6）财务会计报告控制。

（7）会计稽核控制。

（8）会计档案保管控制。;1、财产保护控制的定义

广义的财产保护控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。

2、财产保护控制的基本要求

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。;3、财产保护控制的基本方法

（1）限制接触控制。

（2）财产记录控制。

（3）财产盘点控制。

（4）财产保险控制。;3、财产保护控制的基本方法

（1）限制接触控制。

一般情况下，主要是指限制无关人员对变现能力强的资产的直接接触和处置，大致分为三类：

一是限制接触货币资金。

二是限制接近其他易变现的非现金资产，比如支票、汇票、有价证券等。

三是限制接近存货。;3、财产保护控制的基本方法

（2）财产记录控制

财产记录控制要求企业对各种财产做好会计记录，以保证其安全完整。例如：固定资产管理部门应该建立台账；仓储部门对原材料、产成品等应建立入库和出库等记录；生产部门对原材料、半成品的领用也应该进行相应的记录；固定资产使用部门应编制固定资产卡片。;3、财产保护控制的基本方法

（3）财产盘点控制

财产盘点是定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和账目核对，并将盘点清查的结果与会计记录进行核对，同时进行差异分析和处理的控制措施。

盘点范围包括：现金、有价证券、存货等。;3、财产保护控制的基本方法

（4）财产保险控制

财产保险控制是指企业根据实际情况,对其重要、易损或特殊的财产投保，向保险公司缴纳保险费。

保险公司按保险合同的约定对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意