四、营业税学习课件.pptx

项目四

营业税计算申报与核算;营业税改增值税;任务要求

分析企业情况，确定企业各项经济业务是否应缴纳营业税。

任务资料

李阳是在校的财经学院的大学生，他的父亲在老家的体育馆租了一个场地，放了一台刨冰机和两台鲜榨果汁机，专门制作各种饮料，为客户提供服务，每月收入1300元。有一天，父亲打电话跟李阳说，税务所今天叫他去交税，但隔壁的老张叔叔，前年下岗后，在体育馆门口设了一个修车摊，每月收入也有1300元，同样是个体工商户，却不用交税，为什么？李阳不知如何回答。;营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。;营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售

不动产的单位和个人;应税行为主体;税目;;1.计税依据的一般规定;征税

范围;客运收入和价外收取的各项费用及联运收入均适用交通运输业税目，税率为3%。;2、建筑业;2.应纳税额的计算;建筑安装业务适用建筑业税目，税率为3%。建设单位提供的材料应并入计税营业额，全额计税。

应纳营业税额=1000000×60%×3%

=18000（元）;工程收入适用建筑业税目，税率为3%。

五洋建筑公司应纳营业税额

=6000000）×3%=120000（元）;3、金融保险业;项目;一般贷款业务和手续费应纳营业税=（70+12）×5%=4.1（万元）;项目;储金平均余额=（300+200）×50%=250（万元）;4、邮电通信业;2.应纳税额的计算;邮电局从事的上述业务全部按邮电通信业税目征收营业税，税率为3%。;5、文化体育业;2.应纳税额的计算;6、娱乐业;2.应纳税额的计算;7、服务业;2.应纳税额的计算;2.应纳税额的计算（续）;8、转让无形资产;2.应纳税额的计算;9、销售不动产;2.应纳税额的计算;;任务4.2营业税纳税申报;1.纳税义务发生时间;纳税申报过程;任务4.3营业税会计核算;一、营业税会计核算的依据：;三、会计核算实务;(1)实现收入及取得借款时：

借：银行存款390000

贷：主营业务收入——客运收入300000

——货运收入60000

其他业务收入20000

其他应付款10000;三、会计核算实务;（3）销售不动产的：

销售不动产，营业税计入销售成本

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税;阳光明媚、岁月静好，

年轻的我们，尽情欢唱吧！;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Monday,October19,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。12:29:0912:29:0912:2910/19/202012:29:09PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。10月-2012:29:0912:29Oct-2019-Oct-20

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。12:29:0912:29:0912:29Monday,October19,2020

13、志不立，天下无可成之事。10月-2010月-2012:29:0912:29:09October19,2020

14、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfIdgonealone,Icouldnthaveseennearlyasmuch,becauseIwouldnthaveknownmywayabout.

。19十月202012:29:09下午12:29:0910月-20

15、会当凌绝顶，一览众山小。十月2012:29下午10月-2012:29October19,2020

16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020/10/1912:29:0912:29:0919O