小型被审计单位审计程序和工作底稿.pptx

小型被审计单位审计程序

和工作底稿;一、小型被审计单位特征及问题;特征2:会计核算不健全

会计系统设计不合理

会计单证不合法、不完整

容易设置多套帐

现金交易多;特征3:经济业务及结构简单

业务分支机构少

经营业务复杂程度低

管理人员会计知识有限

法律意识弱; 1、小型被审计单位审计业务流程

1)签约前基本情况了解

2)签订业务约定书(Y类)

3)总体审计策略和具体审计计划(C类)

4)风险评估程序(C类)

5)进一步审计程序(D—K类)

6)出具审计报告(A类);

;4）被审计单位取得特定资质的需要。

5）常规年度审计。

6）其他专项审计。;*审计范围确定：范围决定审计安排

1）总机构与分支机构：汇总报表

2）母公司与子公司：合并报表

3）关于不同时间段的会计报表;*评估小型被审计单位的可审性

1)会计记录的完整性

2)内部控制的存在性

3)管理层的诚信度

可审时,可接受审计委托;如总体可审,但存在不足时,应考虑签业务约定书时的限制条款。;3、签订业务约定书中的特殊考虑(Y130)

业务约定书类型

责任与义务

审计收费

商定程序

商定沟通对象;4、总体审计策略和具体审计计划

1）总体审计策略(C200)

确定审计范围，时间及方向。

2）具体审计计划(C300)

审计程序的性质，时间及范围。

*可适当简化审计计划，也可将总体审计策略和具体审计计划合二为一。;5、风险评估程序

1)了解小型被审计单位及其环境(C310)

*行业状态,法律环境,监管环境及其他外部因素。

*小型被审计单位的性质：所有权结构、治理结构、组织结构；经营活动、投资活动、筹资活动。

*对会计政策的选择和运用。

*被审计单位的目标及经营风险。

*财务业绩的衡量和评价。

;2）了解小型被审计单位的内部控制

*控制环境

*风险评估过程

*信息系统和沟通

*控制活动

*对控制的监督;3）识别和评估重大错报风险(C321,C322)

*识别和评估报表层次重大错报风险。

*识别和评估各类交易、账户余额、列报（包括披露??认定层次重大错报风险。;6、进一步审计程序(D—K类)

对各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施进一步的审计程序。

对各类交易、账户余额、列报（包括披露）进行控制测试和实质性测试。;

;2）实质性测试的特殊考虑

*关于审计程序的简化：审计不足与审计过度。

*关于重点项目的测试：联系审计目的测试。

*关于审计方法的运用：检查、监盘、观察、 查询、函证、计算及分析性复核。;3）分析性测试（分析程序）的应用

会计报表逻辑结构分析

会计报表项目一致性分析

会计报表项目趋势分析

财务指标合理性分析

会计报表项目结合现场状态分析

帐户明细项目分析;4）关注小型被审计单位可能存在重大错报

*特定目的下的低估收入和高估费用

*个人及家庭费用列入被审计单位

*为解决个人财务问题从被审计单位谋取不当利益

*管理人员获得报酬与经营成果直接挂钩;7、出具审计报告的特殊考虑

确认存在的会计差异并充分交换意见

形成审计报告初稿

审计报告的格式与披露;三、小型被审计单位具体审计程序和工作底稿

;6、现金流量表工作底稿(B160)

7、合并会计报表工作底稿(若有)(B170)

8、未完成要点清单(若有)(B180)

9、管理层声明书原件(B190);(二)特定项目审计工作底稿

1、对舞弊的考虑(D100)

2、持续经营(D200)

3、财务报表审计中对法律法规的考虑(D300)

4、关联方及其交易(D400)

5、期后事项(D500)

6、首次接受委托时对期初余额的考虑(D600)

;7、或有事项(D700)

8、财务报表审计中对环境事项的考虑(D800)

9、其他(D900)

（1）考虑内部审计工作(D910)

（2）对被审计单位使用服务机构的考虑(D920)

（3）利用其他注册会计师的工作(D930)

（4）前后任注册会计师的工作(D940)

（5）电子商务对财务报表的影响(D950)

（6）利用专家的工作(D960)

;(二)进一步审计程序—科目审计工作底稿

*科目审计工作底稿内容:

1、销售与收款循环审计工作底稿(E类)

2、购货与付款循环(F类)