会计事务代理课件 项目九 代理纳税审查.pptxVIP

会计事务代理项目九代理纳税审查

纳税审查的基本方法纳税审查的基本内容目录0102会计事务代理——代理纳税审查任务一任务二账务调整的基本方法任务三

纳税审查的基本方法任务一会计事务代理——代理纳税审查

目录顺查法和逆查法详查法和抽查法0102任务一纳税审查的基本方法核对法和查询法比较分析法和控制计算法0304

顺查法和逆查法01顺查法是指核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况。

顺查法和逆查法01逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。

详查法和抽查法02详查法是对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。

核对法和查询法03核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。

比较分析法和控制计算法04比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。

纳税审查的基本内容任务二会计事务代理——代理纳税审查

目录代理纳税审查的基本内容会计报表的审查0102任务二纳税审查的基本内容会计账簿的审查与分析会计凭证的审查与分析0304不同委托人代理审查的具体内容05

代理纳税审查的基本内容审查其核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度。010203审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率。审查纳税人有无不按纳税程序办事、违反征管制度的情况。

会计报表的审查1资产负债表的审查2损益表的审查3现金流量表的审查

资产负债表的审查对流动资产各项目的审查与分析3124对长期股权投资、固定资产、无形及递延资产的审查与分析对负债各项目的审查与分析对所有者权益的审查和分析

损益表的审查投资收益的审查与分析销售利润的审查销售成本的审查7营业外收支项目的审查与分析135246营业利润的审查与分析税金及附加的审查销售收入的审查

现金流量表的审查对现金流量表的审查应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

会计账簿的审查与分析1序时账的审查与分析2总分类账的审查与分析3明细分类账的审查与分析

会计凭证的审查与分析记账凭证的审查原始凭证的审查

不同委托人代理审查的具体内容1代理审查按流转额征税税种的主要内容2代理审查按所得额征税税种的主要内容3代理审查按资源、财产、行为征税税种的主要内容

账务调整的基本方法任务三会计事务代理——代理纳税审查

目录账务调整的作用账务调整的原则0102任务三账务调整的基本方法账务调整的方法03

账务调整的作用01根据审查结果，正确、及时地调整账务，既可防止明补暗退，又可避免重复征税，保证企业会计核算资料的真实性。

账务调整的原则02账务调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。账务调整要与会计原理相符合。

账务调整的方法031红字冲销法2补充登记法3综合账务调整法

红字冲销法红字冲销法就是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

补充登记法补充登记法就是通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

综合账务调整法综合账务调整法就是将红字冲销法与补充登记法综合起来运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。

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