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会计事务代理代理发票申领和使用

代理发票审查实务CONTENTS目录03项目五代理发票申领和使用代理发票领购实务发票填开的要求及操作要点0102

代理发票领购实务任务一项目五代理发票申领和使用

任务一代理发票领购实务德技并修虚开发票风险高，诚信经营多审查一、金税四期功能强，打击犯罪精、准、狠二、诚信经营可持续，多多审查降风险

认识发票发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受劳务、服务，以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明。它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，也是税务检查的重要依据。发票

一发票的种类与使用范围——（一）增值税专用发票01（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。不得领购增值税发票的情形

一发票的种类与使用范围——（一）增值税专用发票01（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：①虚开增值税专用发票；②私自印制增值税专用发票；③向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票；不得领购增值税发票的情形

一发票的种类与使用范围——（一）增值税专用发票01④借用他人增值税专用发票；⑤未按规定开具增值税专用发票；⑥未按规定保管增值税专用发票和专用设备；⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；⑧未按规定接受税务机关检查。不得领购增值税发票的情形

一发票的种类与使用范围——（一）增值税专用发票01（4）销售的货物全部属于免税项目者。（5）从2007年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。不得领购增值税发票的情形注意：从2003年8月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。

一发票的种类与使用范围——（一）增值税专用发票01（6）根据国家税务总局公告（〔2008〕第1号）规定，自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。（7）自2016年1月1日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票。不得领购增值税发票的情形

一发票的种类与使用范围——（二）增值税普通发票01增值税普通发票主要由增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票（电子和纸质版）。普通发票只有两联，一联为记账凭证，一联为发票联，取得增值税普通发票是不可以进行进项税额抵扣的。

一发票的种类与使用范围——（三）专业发票01专业发票是国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门，国有公路、水上运输企业的客票、货票等。经国家税务总局或省、市、自治区税务机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。

一发票的种类与使用范围——（四）电子发票01根据国家税务总局公告（〔2015〕第84号）规定，自2015年12月1日起在全国推行通过增值税电子发票系统开具增值税电子发票。增值税电子普通发票的开具方和售票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2～5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6～7位代表年度，第8～10位代表批次，第11～12位代表票种（11代表增值税电子普通发票）。发票号码为8位，按年度、分批次编制。

一发票的种类与使用范围——（五）机动车销售统一发票01根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）的有关规定，在开具“机动车销售统一发票”（见图5-1）时应在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章，经与公安部协商，决定从2006年10月1日起，“机动车销售统一发票”注册登记联一律加盖开票单位印章。

二发票领购管理规程——（一）发票领购的适用范围1.依法办理税务登记的单位和个人，可以申请领购发票，属于法定