营改增后的工程承包合同增值税条款模板.docVIP

“营改增”后工程承包协议增值税条款

1.对协议价款进行价税分离,分别列示不含税价款和增值税税额。

【修订示例】工程总承包总价（含增值税）为XX元。其中,不含税价款为XX元,增值税为XX元。

2.明确提供发票类型。依据业主类型及业主抵扣需求明确提供增值税专用发票或增值税一般发票。

【修订示例】在每个月/季度实施甲方验工计价程序,依据甲方同意计价金额,由乙方向甲方提供增值税专用发票（依据甲方是否为增值税通常纳税人或甲方要求确定）。

3.明确发票开具时间。修改工程款支付相关条款,目确保进项税票取得时点与销售产生销项税时点匹配。开始预售前期估计销项税额,确保不提前交纳增值税,有足够建筑服务增值税专用发票抵扣进项税。

【修订示例】双方签署协议后,甲方向乙方一次性支付协议总款XX%作为工程预付款。在甲方支付乙方预付款后,若乙方不推行协议,除负担违约责任外,需如数返还预付款。（如有预付工程款约定时）

在每个月/季度完成验工计价程序后,乙方向甲方申请支付款项,甲方X日内按双方确定验工计价金额,支付工程款到乙方指定账户,乙方需在XX日内开具增值税专用发票。

4.发票附件约定。汇总专用发票,需提供销售货物或者提供给税劳务清单并盖章。材料采购、办公用具采购中居多。

【修订示例】汇总专用发票开具符合《增值税专用发票使用要求》,开具销售货物或者提供给税劳务清单。

5.调整确保金相关条款。明确确保金相关计算基数为不含税工程价款。采取以保函形式提供确保金。

【修订示例】乙方于协议签署前,XX日内,向甲方提交协议暂定总价（不含税款〕XX%履约保函或确保金（金额均不低于人民币XX万元）。不然,甲方有权从乙方应付第一笔工程进度款中扣留相同金额款项作为确保金、并扣除对应违约金。该履约确保金在工程验收合格后XX天一次性无息退还。

6.调整质保金相关条款,明确工程完工时,开具全额工程结算增值税票据,含质保金。

【修订示例】乙方XX工程完工验收合格,办理完完工验收手续并取得验收立案证,乙方提出申请后XX日工作日内付至该工程结算价款95%,乙方需开具该工程结算价款100%增值税专用发票。预留5%质保金在XX年XX条件下支付。

7.明确甲供材价款、结算及开票事宜。对于计入协议总额甲供材,应明确约定由材料供给商向甲方开具增值税专用发票,甲方直接向材料供给商付款或明确在甲方采购甲供材时,由业主、施工企业与供给商签署三方协议,要求供给商向施工企业开具增值税专用发票。协议中需要约定运输费结算及票据开具,通常纳税人运输费税率11%,材料17%,则选择销售并负责运输,开具含运输费全额17%专票。

【修订示例】甲方供给材料设备,由材料设备价款计入协议总额,甲方应按提供材料金额向乙方提供增值税专用发票;或由甲方、乙方及第三方供给商另行签署三方协议,由材料供给商直接向乙方提供增值税专用发票。运输费由销费方负担,送至甲方指定地点,或者委托施工方。

8.明确水电费结算步骤,避免水电费转售业务,反复纳税。销售自来水通常纳税人增值税税率是13%。假如自来水企业为小规模纳税人,则依据税法要求,其只能根据简易措施、适用3%征收率计算交纳增值税。主体施工协议约定施工自行负担水电结算,对于短期施工协议,要降低协议价,甲方负担水电转售11%或3%增值税税率。

【修订示例】施工期间水电费应计入工程总价结算,甲方不负担水电费代收代付,由施工单位向水电部门申请临时水表电表,自行向水电部门结算。不然乙方负担甲方代收代付水电费而增加税款。

9.明确代收转付业务价款、结算及开票事宜。对于红线内拆迀赔偿价款,应明确不计入协议总额,由施工企业与业主另行签署委托协议约定相关委托拆迀事宜。

【修订示例】双方约定红线内拆迁赔偿价款不计入本协议总价,另行签署委托协议约定相关委托拆迁事宜。

10.增加适适用于工期跨营改增时点工程项目过渡期条款。明确因国家税制改革造成承包人增加实际税负由发包人负担。

【修订示例】因国家税制改革及相关法律改变,造成甲方在协议推行过程中所需要负担税费发生增加时,此部分增加税费由乙方负担。

11.协议、票据、付款三流相符要求。对于工程总承包协议,应分别针对设计、材料与设备采购、工程施工等不一样税率业务分别与不一样供给商签署协议,约定协议价款、根据不一样适用税率开具发票等。能够签署三方协议。

【修订示例】协议价款为人民币XX万元,除依据协议约定在工程实施过程中需进行增减款项外,协议价格不作调整。其中:工程设计包含协议价款为人民币XX万元;材料与设备采购包含协议价款为人民币XX万元;工程施工包含协议价款为人民币XX万元。甲方委托乙方代为采购XX,甲方与