审计第九章销售与收款循环审计.pptVIP

应收账款的账龄分析应收账款和坏账准备审计*销售与收款循环审计*账龄分析表的编制与取得01分析结果的处理02销售与收款循环审计销售与收款循环审计销售与收款循环审计销售与收款循环审计销售与收款循环审计*销售与收款循环审计*销售与收款循环审计2011销售与收款循环的主要业务与记录*销售与收款循环审计*销售与收款循环的主要业务顾客订货单;2.销售单;3.发运凭证;4.销售发票;5.商品价目表;6.贷项通知单;7.应收账款明细账;8.主营业务收入明细账;9.折扣与折让明细账;10.汇款通知;11.库存现金日记账和银行存款日记账;12.坏账审批表;13.顾客月末对账单;14.转账凭证;15.收款凭证主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定重要控制程序1.接受顾客订单顾客订货单、销售单销售单管理部门发生顾客名单已被授权审批2.批准赊销信用销售单信用管理部门计价和分摊信用部门签署意见，目的降低坏账风险3.按销售单供货销售单仓库防止未授权发货4.按销售单装运货物销售单、发运凭证装运部门销售交易的发生、完整性防止未授权装运产品5.向顾客开具账单销售单、装运凭证、商品价目表、销售发票开具账单部门完整性、发生、准确性确保销售发票的正确性6.记录销售销售发票及附件、转账凭证、现金、银行存款收款凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款明细账、顾客月末对账单会计部门存在、完整性、准确性、计价和分摊主要关心销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间7.办理和记录现金及银行存款收入汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账会计部门存在、发生、完整性、计价和分摊最应关心的是货币资金失窃的可能性8.办理和记录销货退回及折扣折让贷项通知单会计部门、仓库存在、发生、估价、计价和分摊、完整性必须授权批准，控制实物流和会计处理9.注销坏账坏账审批表赊销部门、会计部门计价和分摊应该获取货款无法收回的确凿证据，适当审批10.提取坏账准备会计部门计价和分摊销售与收款循环的内部控制与测试*销售与收款循环审计*一.销售交易的内部控制和控制测试(一)适当的职责分离●单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立；●在订立销售合同前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等事项与客户进行谈判。谈判人员至少两人以上，并与订立合同的人员分离；●编制销售发票通知单的人应该与开具销售发票的人分离；●销售人员避免接触销售现款；●单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。正确的授权审批销售与收款循环的内部控制与测试*销售与收款循环审计*在销售发生前，赊销已经正确审批；01非经正当审批，不得发出货物；02销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；03审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。04销售与收款循环的内部控制与测试*销售与收款循环审计*01充分的凭证和记录02凭证的预先编号03按月寄出对账单04内部核查程序收取货款的内部控制与测试销售与收款循环的内部控制与测试*销售与收款循环审计*单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金，销售人员应当避免接触销售现款。单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款的催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程度予以解决。单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款等往来款项。2341销售与收款循环的内部控制与测试*销售与收款循环审计*如果存在以下情况，则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性程序：被审计单位的相关内部控制不存在；或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循；内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量。营业收入审计*销售与收款循环审计*审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；√B确定营业收入记录是否完整；√C确定与营业收入有关的金额有其他数据是否已恰当记录；√