银行会计核算体系.ppt

第1页，共27页，星期日，2025年，2月5日基本核算主要是对于银行会计一般性和普遍性的要求。主要包括会计科目与账户的设置、记帐方法的确定、会计凭证的填制、账簿和账务组织和会计报表的编制。业务处理主要是在基本核算方法指导下针对具体业务的处理。第2页，共27页，星期日，2025年，2月5日会计科目的设置银行会计科目是对银行会计对象的要素所作的进一步分类。它的设置依据是《企业会计准则》，《金融企业会计制度》以及银行会计核算和管理的要求设置的。按照《金融企业会计制度》，银行业会计科目按资金性质可分为六大类，即资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。第3页，共27页，星期日，2025年，2月5日资产类（共计73个科目）顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目11001库存现金71251贴现资产21002?银行存款81301贷款31003?存放中央银行款项?银行专用91701无形资产41011?存放同业?银行专用101702累计摊销51015?其他货币资金111801长期待摊销费用61211应收保户储金121901待处理财产损益第4页，共27页，星期日，2025年，2月5日负债类（共计36个科目）顺序号编号会计科目顺序号编号会计科目12001短期借款62012吸收存款22002存入保证金72021贴现负债32003拆入资金82101交易性金融负债42004向中央银行借款92201应付票据52011同业存放102211应付职工薪酬第5页，共27页，星期日，2025年，2月5日共同类（共计四个）清算资金往来?外汇买卖??衍生工具??套期工具??被套期项目?所有者权益（共计7个）成本类（共计7个）损益类（共计34个）详细科目可见/shenji2008@126/blog/static/494687192007102301120751/第6页，共27页，星期日，2025年，2月5日表内项目与表外项目会计科目除按资金性质设置外，还可以按照是否纳入资产负债表、损益表内进行反映分为表内科目与表外科目表内科目：需要将资金的增减变动纳入到资产负债表和损益表进行反映。表外科目，不涉及银行资金实际增减变动的会计事项的科目，例如：银行的重要凭证，抵押物等。这类项目对银行仍然很重要因此需要单独设置科目予以反映。第7页，共27页，星期日，2025年，2月5日计账方法所谓记账方法，就是在账簿中登记经济业务所使用的方法，即以会计凭证为依据，运用一定的计账原理和规则，把经济业务记到账簿上，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。记账方法可分为单式记账和复式记账其中表内项目一般采用的是复式记账，表外项目采用的单式记账。第8页，共27页，星期日，2025年，2月5日会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记帐簿的依据银行应对发生的每一项经济业务，按规定的程序和要求，由经办人员填制或取得会计凭证，并在凭证上签名或盖章，以对凭证的真实性和正确性负责任。银行会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证两大类第9页，共27页，星期日，2025年，2月5日原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。原始凭证必须具备的基本内容：凭证名称填制年月日收付款人户名和账号收、付款人开户银行名称及行号人民币符号和金额款项来源、用途及附件张数；按照有关规定加盖的签章第10页，共27页，星期日，2025年，2月5日原始凭证的种类原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是在经济业务发生时，从其他单位或个人直接取得的凭证。例如：客户签开的支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收付款通知等。自制原始凭证是银行在办理业务过程中，根据业务需要而填制的各种专用凭证，例如：利息计算清单，供收、付款时填制的特种转账借贷方凭证等第11页，共27页，星期日，2025年，2月5日记账凭证根据原始凭证编制的用于登记账簿的直接依据。记账凭证除具备原始凭证具备的有关内容外，还必须具备转账日期、会计分录、附件张数、银行记账人员和复核人员盖章等内容第12页，共27页，星期日，2025年，2月5日记账凭证的种