2025年企业所得税税前扣除项目及其标准.doc

企业所得税税前扣除项目及其原则

１.工资、薪金支出：無限额，但规定“合理”。

政策根据：

□《实行条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

□国税函〔〕3号——《国家税务总局有关企业工资薪金及职工福利费扣除問題的告知》：“合理工资薪金”，是指企业按照股東大會、董事會、薪酬委员會或有关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放給员工的工资薪金。税务机关在對工资薪金進行合理性确认時，可按如下原则掌握：

（1）企业制定了较為规范的员工工资薪金制度。

（2）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平。

（3）企业在一定期期所发放的工资薪金是相對固定的，工资薪金的调整是有序進行的。

（4）企业對实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴個人所得税义务。

（5）有关工资薪金的安排，不以減少或逃避税款為目的。两個税收优惠：企业安顿残疾人员所支付工资费用的加计扣除，即在据实扣除支付給残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除。使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。

冀地税函〔〕9号——《河北地方税务局有关有关企业所得税若干业务問題的告知》规定：對于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做為當年工资進行扣除。超過汇算清缴期限的，按下年实发工资進行税务处理。