2025年企业集团全面预算管理案例研究.doc

企业集团全面预算管理案例研究

【摘要】预算管理模式伴随經济的发展和企业經营管理需求的变化也在不停发展，目前全面预算管理模式已被大多数企业所接受和运用。本文通過對全面预算管理模式的分析，以及結合其在上汽集团的实践，探索怎样有效地使用全面预算管理，不停提高企业预算管理的效率和提高预算管理的效果。

【关键詞】全面预算管理上汽集团应用和分析

一、引言

“创新驱動、转型发展”是未来經济发展的基本规定。怎样顺应這种规定，從外延式扩张向内涵式发展转变，不停突破經济发展的外部约束条件，走出一条可持续发展之路，是每個企业尤其是作為市場化运行主体的企业都必须思索处理的問題。為实現发展方式的转变，到达深入激发企业发展活力的目的，企业需要對原有的經营模式和管理模式加以变革。预算管理作為現代企业重要管理工具，對于企业經营效率提高，經济效益增長起到尤為重要的作用。因此，對于预算管理工作的持续改善和不停提高应视作為企业财务工作的重點。

二、全面预算管剪发展、内涵及其意义

（一）预算管剪发展

预算最初是英国财政管理的工具，當時的重要目的是為了保证财政的收支平衡。到了20世纪初，伴随美国經济的不停发展，企业规模不停扩大，导致某些企业出現产能過剩、产品销路不畅等問題，迫使企业寻求對市場進行预测，计划内部生产能力与外部市場需求相协调的措施。预算管理逐渐被引入現代企业管理中，用于指导企业的计划、协调和控制等活動。杜邦化學企业（DuPont）和通用汽車企业（GeneralMotors）率先将预算管理引入企业管理，很快成為大型現代企业的原则作业程序。

伴随科學技术的突飞猛進，生产专业化和社會化程度逐渐提高。首先企业规模不停扩大，生产和經营曰趋繁杂;另首先企业外部經营环境瞬息萬变，竞争更趋剧烈。這些变化對企业管理提出了新的规定，规定企业将對的决策放在企业經营的首位，推進了预算管理的深入完善和发展。

在此环境下，预算管理開始逐渐倡导参与性的管理，预算编制自上而下、自下而上反复循环。由于预算编制更為民主，使得预算目的愈加贴近經营实际，同步提高了预算执行者對预算的认识，可以到达企业资源合理配置和有效运用。预算执行成果与实际經营和管理目的之间的差异，也被作為對下层企业和部门业绩评价的根据，并且评价成果還与奖惩制度相联络，進而影响预算执行者後来的行為取向。因此，完善的预算管理系统可以制定具有鼓励性的预算目的，可以更好地鼓励员工，提高组织绩效。

由此開始，预算管理開始奠定了其在企业内部控制的关键地位，成為“能将组织所有关键問題融合于一种体系中的管理控制措施之一”。预算管理模式逐渐趋于成熟，從老式的經营预算逐渐发展為全面预算管理。

（二）预算管理内涵

全面预算是指企业在一定期期内（一般為一年或一种既定的期间）經营活動、投资活動、财务活動等方面的总体预算安排。以实現企业的目的利润為目的，以销售预测為起點，進而對生产、成本及現金收支等進行预测，反应企业在未来期间的财务状况和經营成果。全面预算管理作為一种全方位、全過程、全员参与编制和实行的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、鼓励、评价等综合功能，全面贯彻于企业的經营战略。全面预算管理的過程是企业战略目的分解、实行、控制和实現的過程。全面预算管理是闭环管理的過程，预算编制、预算执行、预算监督和预算评价各個阶段都应保持紧密联络，缺一不可;全面预算管理的推進是螺旋上升的過程，需要根据实际状况不停积累經验逐渐提高。

（三）预算管理意义

（1）有助于战略目的的详细化和更具可操作性。企业战略在任何一种現代企业中都应當居于关键地位，其他的管理系统都要服從和支持企业战略的需要。因此，全面预算管理也要以战略目的為基础。通過年度预算或中長期滚動计划，可以将企业战略性、全局性的目的逐渐分解為不一样阶段性的目的，并根据不一样阶段需要实現的目的有针對性地配置企业的资源。预算的安排具有短期性，将其与企业長期的发展战略結合起来，可以使战略实行途径更為清晰，也有助于有效推進战略目的的贯彻。

（2）有助于企业管理水平的提高。全面预算管理不能仅局限于某個部门或某個组织，而应當是一种全方位、全過程、全员参与编制和实行的管理模式;整体的预算目的应當分解到下属企业，分解到部门，分解到個人。只有切实做到“全面”两字，预算管理才能渗透到企业平常經营的各個方面，真正做好企业平常經营的事先、事中和事後控制。這样预算管理将不再有盲区，预算管理能力也能逐渐得到提高;并且通過有效的管理，也可以提高企业运行效率、進而提高企业的价值。

（3）有助于提高企业市場竞争能力。企业作為市場經济的参与主体，不仅從事生产、销售活動，同步也是一种复杂的管理系统。而全面预算管理是其中一项行之有效的管理措施。通過對