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2024年初级审计专业技术资格必备备考资料

审计理论与方法

审计概述

审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。审计按主体可分为国家审计、内部审计和社会审计；按审计内容可分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。例如，国家审计机关对政府部门财政资金使用情况的审查就属于财政财务审计；对企业偷漏税等违法违纪行为的审查属于财经法纪审计；对企业经营活动的效率、效果和经济性进行的评价属于效益审计。

审计组织与审计法律责任

国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，如我国的审计署及地方各级审计机关。其职责包括对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督等。内部审计机构是单位内部设立的独立监督和评价机构，对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议。社会审计组织是依法设立并承办注册会计师业务的机构，如会计师事务所。国家审计人员、内部审计人员和社会审计人员在执行审计业务时都要承担相应的法律责任。例如，国家审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

审计准则、质量控制标准和职业道德

审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计质量的依据。国家审计准则对审计机关和审计人员执行审计业务提出了基本要求和具体规范；内部审计准则为内部审计机构和人员开展内部审计工作提供了指导；社会审计准则规范了注册会计师的执业行为。审计质量控制标准是为了确保审计工作符合审计准则的要求而制定的一系列政策和程序，包括对审计计划、审计证据、审计工作底稿等方面的控制。审计职业道德是审计人员在执业过程中应当遵循的道德规范，如独立、客观、公正、保密等原则。例如，注册会计师在执行审计业务时必须保持独立性，不能与被审计单位存在经济利益关系，以确保审计结果的客观公正。

审计目标和审计程序

审计目标包括总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是对被审计单位财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行评价。具体审计目标是根据总体审计目标，针对审计项目具体内容所确定的审计目的。审计程序一般包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。在审计准备阶段，审计人员要开展初步业务活动，制定审计计划等；在审计实施阶段，要收集审计证据，编制审计工作底稿；在审计终结阶段，要撰写审计报告，做出审计决定等。例如，在对某企业进行财务审计时，审计人员在准备阶段要了解企业的基本情况，确定审计重点；在实施阶段通过检查会计凭证、账簿等收集证据；在终结阶段根据审计结果撰写审计报告，提出审计意见和建议。

审计证据和审计工作底稿

审计证据是审计人员在审计过程中获取的，用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的证明材料。审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据如库存现金、存货等；书面证据如会计凭证、合同等；口头证据是被审计单位有关人员对审计人员提问所做的口头答复；环境证据如被审计单位的内部控制情况、经营管理状况等。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是连接审计证据和审计结论的桥梁。审计人员要对审计工作底稿进行严格的复核，确保其真实性、完整性和准确性。

审计取证方法

审计取证方法包括检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等。检查是对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等书面资料进行审查；观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地察看；询问是审计人员以书面或口头方式向有关人员了解审计事项；外部调查是向与被审计单位有经济业务往来的单位和个人进行调查；重新计算是对被审计单位的会计数据进行验算或另行计算；重新操作是对被审计单位内部控制的有效性进行重新执行；分析是对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，查找异常情况。例如，审计人员通过重新计算销售发票的金额，检查是否存在计算错误；通过分析企业的毛利率变化情况，判断企业是否存在成本核算不准确的问题。

内部控制及其测评

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。审计人员对内部控制进行测评，包括了解内部控制、测试内部控制的有效性和评价内部控制的健全性和有效性。通过内部控制测评，审计人员可以确定实质性程序的性质、时间和范围。例如，如