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2024年初级审计专业技术资格考试知识点大全

审计理论与方法

1.审计产生和发展：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，随着社会经济的发展而不断演进。国家审计起源于奴隶社会和封建社会，如我国西周的宰夫、秦汉的御史大夫制度等。现代国家审计制度在资本主义时期得到进一步发展和完善。内部审计是随着企业规模扩大、管理层次增多而产生的，旨在加强企业内部管理和控制。注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。

2.审计的职能、地位和作用：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是指审计机构和人员监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行。经济评价是指审计机构和人员对被审计单位的经济活动及相关资料进行检查、分析，评定其经济效益的高低、经营管理的优劣等。经济鉴证是指审计机构和人员对被审计单位的财务报表等资料进行审查和验证，确定其真实性、合法性和公允性，并出具审计报告。审计在宏观经济调控中处于重要的监督地位，在企业经营管理中是重要的内部监控手段。审计的作用包括制约作用、促进作用和证明作用。制约作用表现为揭露违法违纪行为、制止损失浪费等；促进作用体现为促进经济管理水平和经济效益的提高、促进内控制度建设和完善等；证明作用是指审计报告可以为审计授权人或委托人提供被审计单位经济活动的证明。

3.审计分类：按审计主体分类，可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计是指由国家审计机关所实施的审计；内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计；社会审计是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。按审计内容分类，分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。财政财务审计是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计；财经法纪审计是指对被审计单位严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计；经济效益审计是指对被审计单位的经济效益状况进行的审计。按审计范围分类，有全部审计和局部审计。全部审计是指对被审计单位的全部经济活动进行的审计；局部审计是指对被审计单位的部分经济活动进行的审计。按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指在经济活动发生之前进行的审计；事中审计是指在经济活动进行过程中进行的审计；事后审计是指在经济活动结束之后进行的审计。

4.审计组织和审计人员：国家审计机关包括中央审计机关和地方审计机关。中央审计机关即审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。地方审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。内部审计机构是指部门、单位内部设置的独立的审计机构，负责对本部门、本单位及其下属单位的经济活动进行审计监督。社会审计组织是指依法设立并承办注册会计师业务的机构，主要是会计师事务所。审计人员应具备良好的职业道德和专业胜任能力，保持独立性和客观性。

5.审计准则：国家审计准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。内部审计准则是内部审计机构和人员进行内部审计的行为规范，包括基本准则、具体准则和实务指南。注册会计师审计准则是注册会计师执行审计业务的权威性标准，包括一般原则与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域审计等方面的准则。

6.审计职业道德：国家审计人员应遵守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的职业道德。内部审计人员应遵循诚信、客观、保密、胜任的职业道德原则。注册会计师应恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，遵守职业道德规范。

7.审计目标：审计目标包括总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，国家审计的总体目标是真实性、合法性和效益性；内部审计的总体目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标；社会审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，以及按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。具体审计目标是总体审计目标的细化，根据被审计项目的不同而不同，如存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报和披露等。

8.审计证据：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据；书面证据是指审计人员所获