新企业所得税法讲解.pptVIP

调整方式—保留新企业所得税法讲解*对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等能源、交通等基础设施投资的税收优惠政策；对农、林、牧、渔业的税收优惠政策。调整方式—替代新企业所得税法讲解*用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策；1用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策；2用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策。3调整方式—取消新企业所得税法讲解*生产性外资企业“两免三减半”、高新技术产业开发区内高新技术企业“两免”等所得税定期减免优惠政策；01外资产品出口企业减半征税优惠政策；02外资企业再投资退税收政策03取消部分区域低税率优惠政策。04调整方式—过渡新企业所得税法讲解*21对享受优惠政策的老企业的过渡；对特定地区优惠政策的过渡。优惠方式：新企业所得税法讲解*免税收入01减免税02优惠税率03加计扣除04应纳税所得额抵扣05加速折旧06减计收入07税额抵免08（一）免税收入新企业所得税法讲解*新税法首次采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。免税收入与不征税收入的区别新法第二十六条“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。“关键词新企业所得税法讲解*国债利息收入。是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入（条例82）。注意两点：一是外国政府发行的国债利息收入不能免税；二是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为财产转让收入计算缴纳企业所得税。2、股息、红利（条例83）。现金股利称为派股，股票股利称为送红股。注意三点：一、区分股息、红利和转让股权的收入。股息红利是企业权益性投资收益，是从被投资企业税后利润中分配的，如果征税会造成重复征税，而转让股权收入是股权转让给他人而获得的差价收入，应该征税。二、股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。主要考虑其具有较大的投机性，因而不在优惠之列。三、居民企业间的股息、红利免税，意味着当投资企业的税率高于被投资企业税率时，不再补税。因此，新法规定的“符合条件”主要是企业之间的交易符合公平交易原则，不存在转移利润问题。否则予以征税。新企业所得税法讲解*3、非营利组织（条例84）。“是指同时符合下列条件的组织：

????(一)依法履行非营利组织登记手续；

????(二)从事公益性或者非营利性活动；

????(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

????(四)财产及其孳息不用于分配；

????(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

????(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

????(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

????前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。”近年来，我国非营利组织发展非常快，2005年底，全国各类非营利组织达31.5万个，比2001年增长50%。为防止企业利用有关非营利组织优惠政策规定避税，参考国际惯例，规定上述条件，缺一不可：一是成立要件；二是行为要件;三是财产管理要件；四是认定条件。

注意：非营利性组织收入免税，不包括其从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（二）减免税新企业所得税法讲解*新法第二十七条“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。”解读：本条是关于享受企业所得税减免税优惠的范围的规定。是对原内、外资减免税政策进行调整、整合后形成的。减免税是我国现行企业所得税优惠政策的主要方式之一，属于税收优惠中的