企业财务会计习题与实训（第四版）习题答案 第十一章 费用.docx

第十五章费用的核算

一、单项选择题

1.A2.B3.D4.D5.C6.D7.B8.B9.C10.A

二、多项选择题

1.AD2.ABC3.ABCD4.BCD5.BD6.AB

7.AD8.ABC9.BCD10.ABC11.ABCD12.ABC

三、判断题

1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×

11.√12.×13.√14.×15.×16.×17.×18.√

四、不定项选择题

①ABC，智云电器公司业务资料中（1）计提生产车间固定资产折旧应该记入“制造费用”账户；资料中（2）发生的管理部门人员工资应该记入“管理费用”账户；资料中（3）支付的广告费应该记入“销售费用”账户；资料中（4）支付行政管理部门人员的劳动保险费应该记入“管理费用”账户。

②BD，资料中（5）本月应缴纳的城市维护建设税应该记入“税金及附加”；资料中（6）发生的无形资产研究费用期末应该记入“研发费用”账户；资料中（7）计提的长期借款利息不是筹建期间且不符合资本化条件，应该计入“财务费用”账户，计提的长期借款利息如果是筹建期间的，且不符合资本化的应当计入“管理费用”账户。

③D，该企业3月份发生的期间费用总额＝50+30+10+20+10＝120（万元）。

五、业务实训题

（一）业务题

1.发生的生产车间管理人员工资计入制造费用中核算，发生行政管理部门人员工资计入管理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款利息计入财务费用，支付车间固定资产维修费计入制造费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40=140(万元)

2．递延所得税确认情况表单位：万元

项目

2022年

2023年

2024年

2025年

实际成本

60

60

60

60

累计会计折旧

15

30

45

60

账面价值

45

30

15

0

累计计税折旧

24

42

54

60

计税基础

36

18

6

0

应纳税暂时性差异

9

12

9

0

递延所得税负债余额

2.25

3

2.25

0

2022年年末

借：所得税费用2.25

贷：递延所得税负债2.25

2023年年末

借：所得税费用0.75

贷：递延所得税负债0.75

2024年年末

借：递延所得税负债0.75

贷：所得税费用0.75

2025年年末

借：递延所得税负债2.25

贷：所得税费用2.25

3.作会计处理如下(单位：万元)

2025年末华盛公司资产负债账面价值与计税基础比较表单位：万元

项目

账面价值

计税基础

差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

1300

900

400

存货

2000

2060

60

固定资产

1200

1350

150

预计负债

300

0

300

总计

—

—

400

510

2025年度当期应交所得税：

(1)应纳税所得额=2000-80+150+200-400+(400-180)+60+300=2450(万元)

应交所得税=2450×25%=612.5(万元)

(2)2025年度递延所得税：

递延所得税资产=510×25%=127.5(万元)

递延所得税负债=400×25%=100(万元)

递延所得税(收益)=127.5-100=27.5(万元)

(3)利润表中应确认的所得税费用：

所得税费用=612.5-27.5=585(万元)

(4)确认所得税费用的会计处理如下：

借：所得税费用585

递延所得税资产127.5

贷：应交税费——应交所得税612.5

递延所得税负债100

(注：如果递延所得税资产和递延所得税负债存在期初余额，那么期末对递延所得税资产和递延所得税负债确认时，有可能是进一步确认，也有可能确认转回金额。)

4.计算如下：

2025年，无形资产研发支出(含摊销)按准则规定计入管理费用的金额=20+60+120÷5÷12×6=92(万元)

2025年，按税法规定无形资产研发应计入损益的金额=92×200%=184(万元)

2025年应纳税所得额调减金额=184-92=92(万元