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收到时借：应收票据10万贷：主营业务收入10万年度终了（2006-12）借：应收票据0.2万贷：财务费用0.2万2006年底计息:10万*8%*3/12=0.2万2006-10-12006年底2007-4-1收到时计提利息到期时借：银行存款10.4万贷：应收票据10.2万财务费用0.2万2007年计提利息:10万*8%*3/12=0.2万到期时例3-2贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日持票期贴现期应收票据贴现概念持票人因急需资金，将未来的商业汇票背书转让给银行行，银行受理后，从应收票据到期金额中扣除按银行的贴现率计算的贴现息，将余额付给贴现企业的业务活动。票据期间票据到期值=面值×（1+票据利率×票据有效期）（不带息票据，票据到期值即面值）贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现净值=票据到期值-贴现息计算贴现5%出票日到期日2006.12.312007.5.31900,0004%到期值=900,000×（1+4%×5/12）=915，000元贴现息=915,000×5%×4/12=15，250元贴现净值=915,000-15，250=899，750元*不带追索权不带息带息借：银行存款（实际贴现款）贷：应收票据（面值）借/贷：财务费用（差额）借：银行存款（实际贴现款）贷：应收票据（账面价值）借/贷：财务费用（差额）带追索权贴现借：银行存款（实际贴现款）财务费用（差额）贷：短期借款（面值）借：银行存款（实际贴现款）财务费用（差额）贷：短期借款（到期值）按期支付借：短期借款贷：应收票据借：短期借款（到期值）贷：应收票据（账面价值）财务费用（未结算入账）无力支付借：应收账款贷：应收票据（面值）借：短期借款贷：银行存款（实际扣款）借：应收账款贷：应收票据（账面价值）借：短期借款贷：银行存款（实际扣款）借：应收票据——东远公司60000贷：主营业务收入51282应交税金——应交增值税（销）871812.1，赊销=60000×8%×30/360=400借：应收票据——东远公司400贷：财务费用40012.31，计息到期日：按实际日历天数计算1~12.3130天1.1~1.3131天2.1~2.2828天3.11天到期收款收款金额=本金+利息=60000+60000×8%×90/360=61200借：银行存款61200贷：应收票据——东远公司60400（面值+已提利息）财务费用800（未提利息）注：若票据到期不能兑现时，则：借：应收帐款——东远公司61200贷：应收票据——东远公司60400（面值+已提利息）财务费用800（未提利息）若为商业承兑汇票？0102应收票据转让的核算应收票据转让是指持票人因偿还欠款等原因，通过背书手续将未到期的商业汇票转让给其他单位或个人的业务活动。借：在途物资/原材料应交税金——应交增值税（进项税额）借或贷：银行存款（补价）贷：应收票据-----某单位（面值+已提利息）财务费用-----利息支出（未提利息）应付帐款等应收票据贴现的核算贴现：持票人在票据到期前，为取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转让——转让票据的收款权利实质：融通资金的信贷形式=到期值×贴现利率×贴现期贴现利息=面值×票面利率×票据期限从贴现日至到期日的前一天
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