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公允价值计量论文公允估值技术论文

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公允价值计量论文公允估值技术论文

摘要：随着我国市场经济的发展，公允价值计量在会计实务中的应用越来越广泛。本文旨在探讨公允价值计量的理论依据、公允估值技术的应用以及公允价值计量在我国会计实务中的应用现状和问题。通过对公允价值计量相关理论的深入研究，本文提出了完善公允价值计量体系、提高公允估值技术水平的建议，以期为我国会计实务的健康发展提供参考。

近年来，随着我国市场经济体制的不断完善，企业会计准则体系逐步与国际接轨，公允价值计量作为一种重要的会计计量属性，在我国会计实务中的应用日益广泛。然而，公允价值计量在应用过程中也暴露出一些问题，如公允价值估计的不确定性、市场操纵等。本文将从公允价值计量的理论依据出发，探讨公允估值技术的应用，分析我国会计实务中公允价值计量的现状和问题，并提出相应的改进措施。

第一章公允价值计量概述

1.1公允价值计量的概念与特点

(1)公允价值计量作为一种重要的会计计量属性，在市场经济中扮演着至关重要的角色。它指的是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。这一概念的核心在于强调市场参与者的独立性和交易的真实性。在具体应用中，公允价值计量通常以市场价格为基础，但同时也考虑了市场条件、交易双方的议价能力等因素。例如，根据国际财务报告准则（IFRS）第13号——公允价值计量，公允价值是指在有序交易中，市场参与者之间进行资产交换或负债清偿的金额。

(2)公允价值计量的特点主要体现在以下几个方面。首先，公允价值计量具有市场导向性。它以市场数据为依据，能够及时反映市场变化，为决策者提供准确的信息支持。例如，根据美国财务会计准则委员会（FASB）的研究，公允价值计量在金融危机期间对金融机构的资产估值起到了关键作用，有助于揭示风险和及时调整策略。其次，公允价值计量具有动态性。它能够根据市场条件的变化进行实时调整，确保会计信息的时效性。例如，在房地产市场波动较大的时期，公允价值计量能够及时反映房地产价值的变动，为投资者提供决策依据。最后，公允价值计量具有不确定性。由于市场环境、信息不对称等因素的影响，公允价值的确定往往存在一定的不确定性。

(3)在实际应用中，公允价值计量已经广泛应用于多个领域。以金融工具为例，根据FASB的研究，截至2019年，全球约有90%的金融工具采用公允价值计量。在非金融领域，公允价值计量也得到广泛应用，如固定资产、无形资产等。以我国为例，根据中国注册会计师协会的数据，截至2020年底，我国上市公司中约有80%的企业采用了公允价值计量。具体案例中，例如某上市公司在2019年出售了一项投资性房地产，根据市场数据，该房地产的公允价值为1亿元。该公司在编制财务报表时，按照公允价值计量原则，将该房地产的账面价值调整为1亿元，并确认了相应的处置收益。这一案例充分体现了公允价值计量在会计实务中的应用及其重要性。

1.2公允价值计量的理论依据

(1)公允价值计量的理论依据主要源于现代会计理论的发展，特别是经济决策理论和财务会计理论。经济决策理论强调会计信息应服务于决策者的经济决策，而公允价值计量能够提供反映市场真实价值的信息，有助于决策者做出更为合理的经济决策。例如，根据Modigliani-Miller定理，企业的价值与其资本结构无关，而公允价值计量则提供了企业价值评估的重要依据。

(2)财务会计理论中的会计信息质量特征为公允价值计量提供了理论支撑。这些特征包括可靠性、相关性、可理解性、可比性和实质重于形式。公允价值计量通过反映市场价值，满足了会计信息的相关性和可靠性要求。例如，根据美国财务会计准则委员会（FASB）的表述，公允价值计量应提供可靠、无偏、可验证的信息，以便用户做出经济决策。

(3)此外，公允价值计量的理论依据还包括了资产定价理论、市场有效假说和资本资产定价模型（CAPM）等。资产定价理论认为，资产的价值取决于其预期现金流和市场风险，而公允价值计量正是基于这一理论对资产进行估值。市场有效假说则认为，市场能够迅速、充分地反映所有可用信息，公允价值计量正是基于这一假设，通过市场价格来反映资产价值。CAPM则进一步阐述了资产预期收益与其风险之间的关系，为公允价值计量提供了风险调整的依据。例如，在金融工具的公允价值计量中，CAPM常被用来估计预期收益和风险，从而确定公允价值。

1.3公允价值计量的应用领域

(1)公允价值计量在金融工具的估值中占据核心地位。根据国际财务报告准则（IFRS）和美国的财务会计准则（USGAAP），金融资产和金融负债的初始确认、