废旧物质收购时发票问题.docVIP

废旧物资经营单位（不论是否免税）在购进（收购）废旧物资时，均应按下列规定索取或开具合法的发票：

1.出售方属于增值税一般纳税人的，应向出售方索取增值专用发票或普通发票；

2.出售方属于小规模纳税人的，应向出售方索取普通发票；

3.出售方属于偶然发生增值税应税行为或未在国税机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者的，应向出售方索取其所在地主管国税机关开具的临时经营普通发票；

4.出售方为城乡居民个人及非经营性单位的，由废旧物资经营单位自行开具经主管国税机关批准使用的废旧物资统一收购发票。

所有废旧物资经营单位必须严格按照上述规定开具（取得）相关发票，履行税收管理要求。根据《税务登记管理办法》第十条第三款的规定，城乡居民个人不包括从事生产、经营应办理税务登记，但未办理税务登记的纳税人。

二、对于能够严格执行上述第一条规定，且同时符合下列条件的废旧物资经营单位，如确因经营需要，可申请领购使用千元版废旧物资收购发票：

1.注册资金500万元（含）以上；

2.货物堆放场地面积3000平方米（含）以上；

3.具有3名以上专职财务人员，财务人员必须具备相关的资质证书，且不得兼任货物过磅称重、仓库管理等其他工作；

4.建立了完整的会计核算和资金管理制度，各类总账、明细账和日记账设立齐全，对货物称验、收发、储存、保管等各环节都有明确的操作规程和规范的原始凭证；

5.符合主管国税机关的其他管理要求。

三、新设立的废旧物资经营单位，应先申请领购使用百元版废旧物资收购发票。纳税人使用百元版废旧物资收购发票三个月以上，经主管国税机关调查核实完全符合上述条件的，方可申请领购使用千元版废旧物资收购发票。

废旧物资经营企业涉税政策分析及风险提醒

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今年年初,国家税务总局发布了2006年税收专项检查文件，指出了2006年的税收专项检查重点，税法之“剑”直指七大重点行业，废旧物资经营企业及用废企业就是其中的重点行业之一。近年来，通过国家管理的加强和整顿力度的加大，虚开增值税专用发票已非常不易，一些不法分子便把目光投向享受税收优惠政策使用的发票――废旧物资收购发票和销售发票，大肆造假偷逃国家税款。从调查情况来看，利用废旧物资发票偷骗税款的现象有上升之势，据此，国家把打击废旧企业做假偷税做为了税务检查重点。做为正常经营的废旧物资经营企业及用废企业，该如何合法规避涉税风险，避免不必要的损失呢？本文结合相关税收政策及企业操作实务，提出若干方略。

一、废旧物资相关政策规定

进一步明确废旧物资相关政策，是规避涉税风险的关键，因为合法是没有风险的前提，不按税法规定操作，涉税风险自然不可避免。

废旧物资回收经营单位，是指经工商行政管理部门核发营业执照，准予从事废旧物资回收经营的单位。对经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位销售其收购的废旧物资符合政策规定的免征增值税。这指同时具备以下条件的单位（不包括个人和个体经营者）：1、经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。2、有固定的经营场所及仓储场地。3、财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。不符合上述规定的，自然就不是税法意义上的废旧物资回收经营单位，是不能享受任何优惠政策的。

利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。但是，生产企业增值税一般纳税人购入回收单位销售的废旧物资，可按照回收单位开具的由税务机关监制的废旧物资销售统一发票上注明的金额，按10%抵扣率计算抵扣进项税额。

废旧物资回收经营单位收购的废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工的各类废弃物品。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。收购对象仅限于收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资。在此需要明确的是从生产经营单位购进的废料不是收购业务，如有购进，销售也不能免税。

废旧物资回收经营单位办理税务登记后，可向主管国税机关申请领用《ⅩⅩ省收购发票》，取得免税资格的回收单位，应向主管国税机关申请领用《ⅩⅩ废旧物资销售统一发票》。

二、废旧物资操作中可能存在的涉税风险

（一）虚构业务，为一般纳税人提供虚假抵扣凭证。因废旧物资回收经营单位享受免征增值税的政策，且生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资可凭其取得的废旧物资发票抵扣进行税额。部分生产性用废企业在注册成立生产企业的同时，为了使购进的废旧物资有进项抵扣，便经过筹划登记注册另外一家废旧物资回收经营企业，这确实是合理税负的一个好办法。但在经营过程中一定要注意真实业务原则，不能采取空开收购凭证，虚拟购进废旧物资；虚做销售，给生产企业增值税一般纳税人开具废旧物资发票用以抵扣税款，如此操作，风险太大。

（二）注意加强管理，不能滥用收购凭证，帮助生产经营单位