审计学基础第12章验资.pptxVIP

第十二章验资学习要点:掌握验资的涵义和种类掌握验资的基本程序理解验资程序中各阶段的主要工作内容和需要取得的证据了解设立验资的主要内容掌握验资报告的编写

12.1?验资概述

的含义验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。

的分类、目的和范围设立验资设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。设立验资的目的是为了验证被审计单位的注册资本是否符合法规的要求，是否按照章程、协议等规定的出资比例、出资方式和出资期限按时足额缴足资本。

设立验资设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等。

2.变更验资变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。变更验资的主要目的是验证企业变更注册资本，变更企业登记是否符合法定程序，增减的资本是否真实，相关的会计处理是否合规、正确。变更验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。的分类、目的和范围

的依据根据验资的性质，验资的依据可分为四个层次：法律法规。审计准则。政府部门的有关批文、批复以及投资者和（或）被审验单位的有关合同、协议、章程、决议等。投入资本、所有者权益项目变动以及相关资产、负债的证明材料等。

与会计报表审计的异同相似之处：两者都应当恪守独立、客观、公正的原则；都要经过委托、实施、报告三个阶段；工作的基本要求和报告的基本形式也十分相似，而且，验资是注册会计师审计业务的重要组成部分，在验资时也强调作必要的报表审计。

与会计报表审计的异同验资从属于审计业务但又有别于会计报表审计计。验资时应当根据具体情况来开展审计工作。对于变更验资，则应按会计报表审计的基本要求和审计程序执行，允许根据具体情况作适当简化。

验资委托阶段01单击此处添加小标题了解被审验单位的具体情况02单击此处添加小标题签订验资业务约定书03单击此处添加小标题组成验资小组，编制验资计划

单击此处可添加副标题实施阶段取证被审验单位的设立申请报告、可行性论证报告及审计机关的批复等。被审验单位的合同、协议及章程。投资者的法人资格证明或者身份证明、投资者的营业执照及会计报表资料等。被审验单位法定代表人的身份证明。证明投入货币资金的银行单证、被审验单位出具的收款依据等。证明投入实物资产的财产清单、财产移交及验收证明、作价依据等。证明投入无形资产的协议、专利证书、商标注册证书，土地管理部门关于划拨或出让土地的批文、土地使用权证、土地红线图、作价依据等。审验

报告阶段注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。

12.3.1?货币资金投入的验证当投资者以货币资金投入时，审计人员主要验证：添加标题货币资金出资清单的出资者、出资币种、出资金额、是否与经批准的合同、章程和协议等的规定相一致。添加标题检查入资账户（户名及账号）是否为被审验单位在银行开设的账户。添加标题检查银行收款凭证上的金额、币种、日期等内容是否与货币资金出资清单相一致。添加标题检查银行收款凭证是否加盖收讫章或转讫章，必要时可向银行函证添加标题检查收款单位是否为被审验单位，付款人是否为出资者。添加标题检查缴付款项的用途是否明确为投资款。添加标题

12.3.1?货币资金投入的验证检查货币资金出资清单是否与注册资本实收情况明细表相一致。当投资者以货币资金投入时，审计人员主要验证：向银行函寄询证函，检查出资者是否已缴存货币资金，其金额是否与收款凭证相一致。检查截止验资报告日的银行对账单（或具有同等证明效力的文件）上所列示的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证相一致并关注其中资金往来有无明显异常情况。检查全体股东或者发起人的货币出资金额是否不低于注册资本的百分之三十（此程序仅适用于出资者一次足额出资，如出资者分次出资则在末次验资时关注）。

12.3.2?实物出资的验证当投资者以货币资金投入时，审计人员主要验证：实物资产出资清单所列的实物名称、规格、数量、质量和作价依据等内容是否齐全，与合同、协议、章程的规定是否一致，检查实物资产出资是否按国家规定进行资产评估，查阅其评估报告，了解评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估假设等有关限定条件是否满足验资的要求，观察、检查实物资产的数量并关注其状况，验证其是否与实物