2025年最新房产税相关政策辅导讲解PPT课件（包括纳税人和征税范围、计税依据、税率和应纳税额、申报等热点内容）.pptx

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2025.04

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01纳税人和征税范围

一、纳税人和征税范围

纳税人

文件依据

原则

由产权所有人缴纳

《中华人民共和国房产税暂行条例》

产权属于全民所有

由经营管理单位缴纳

产权出典

由承典人缴纳

产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的

由房产代管人或者使用人缴纳

对于房屋开发公司售出的房屋，不再在其会计账簿中记载及核算，而购买该房屋的单位未取得产权

暂按产权未确定，由使用人缴纳房产税

《国家税务总局关于房屋产权未确定如何征收房产税问题的批复》国税函〔1998〕426号

居民住宅区内业主共有的经营性房产

由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳

《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》财税〔2006〕186号

无租使用其他单位房产的应税单位和个人

由使用人依照房产余值代缴纳

《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》财税〔2009〕128号

融资租赁的房产租赁期间

由承租人依照房产余值缴纳

出租房产免收租金期间

由产权所有人按照房产余值缴纳

《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》财税〔2010〕121号

一、纳税人和征税范围

征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。《中华人民共和国房产税暂行条例》

征税对象：

房屋：指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》财税地字〔1987〕3号

具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等。《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税〔2005〕181号

已按商品房销售并办理产权证的地下人防工程。《国家税务总局关于新疆地下人防工程征收房产税问题的批复-》税总函〔2013〕602号

一、纳税人和征税范围

不征房产税情形

不属于房产

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等

《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》财税地字〔1987〕3号

加油站罩棚

《财政部国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》财税〔2008〕123号

不在开征范围之内的工厂、仓库

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》财税地字〔1986〕8号

农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地

《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》国税发〔1999〕44号

房地产开发企业建造的商品房售出前

《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》国税发〔2003〕89号

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02计税依据

二、计税依据

房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。《中华人民共和国房产税暂行条例》（江西省减除30%）

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。《中华人民共和国房产税暂行条例》

房产原值：凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，即应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，计征房产税。《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》财税地字〔1987〕3号

房产余值：指依照《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定按房产原值一次减除10%至30%的价值后的剩余价值。

二、计税依据

原值确定：

房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》财税地字〔1987〕3号

为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》国税发〔2005〕173号

二、计税依据